项目四 任务一 资产负债表的编制.ppt

任务一 资产负债表的编制 财务报表的编制 【教学目标】 一、资产负债表编制原理 资产负债表的编制原理是“资产=负债+所有者权益”会计恒等式。 通过在资产负债表上设立年初数和期末数栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。 平衡报表 静态报表 资产负债表 【教学重、难点】 重点 难点 二、资产负债表编制方法 资产负债表的各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏，其数据主要来自会计账簿记录。 期末余额 年初余额 期末余额 年初余额 二、资产负债表编制方法 　（一）“年初数”的编制依据和方法 “年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 二、资产负债表编制方法 　（二） “期末数”的编制依据和方法“ “期末数”栏内各项数字，应根据相关科目的期末余额填列，具体方法如下: 1、根据总账账户期末余额直接填列。 资产负债表中的项目与有关账户含义相同，应根据有关账户的期末余额直接填列，如下列科目： 二、资产负债表编制方法 其中，“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付股利”、“其他应交款”、“资本公积”等账户如为借方余额，以负数填列，“递延税款借项”项目，应根据“递延税款”账户借方余额填列，如果“递延税款”账户为贷方余额，则应列入“递延税款贷项”项目。 2、根据有关总账账户期末余额合并计算填列。 资产负债表某些项目需要根据若干个总账账户的期末余额计算填列。 “短期投资”、“应收账款”、“其他应收款”、“长期股权投资”、“在建工程”、“无形资产”等项目，应以其账面余额扣减计提的减值准备后的金额填列。 二、资产负债表编制方法 根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。 根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“库存商品”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”、“材料成本差异”、“存货跌价准备”等账户期末余额计算填列。 二、资产负债表编制方法 根据“本年利润”账户和“利润分配”账户余额之差填列，如果为未弥补亏损，以负数填列。 二、资产负债表编制方法 3、根据有关明细账账户期末余额合并计算填列。 除了“预收账款”和“应付账款”用以下方法填列外，还有“预付账款”和“应收账款”项目同样方法填列。 根据“应收账款”、“预收账款”总账账户所属明细账账户的贷方余额之和计算填列。 根据“应付账款”、“预付账款”总账账户所属明细账账户的贷方余额之和计算填列。 二、资产负债表编制方法 4、根据有关总账账户余额和明细账账户余额分析计算填列。 二、资产负债表编制方法 5、根据资产负债表内有关项目金额计算填列。 如“固定资产净值”项目应根据资产负债表中“固定资产原值”项目金额减去“累计折旧”项目金额后的差额填列。 还有“流动资产合计”、“固定资产合计”、“资产合计”、“负债合计”、“实收资本净额”、“所有者权益合计”、“负债和所有者权益合计”等项目。 编制方法的总结 * *