第6章 增值税知识点归纳表2017.docVIP

金海峡：罗施福整理 第6章 增值税疑难知识点归纳表 一、视同销售 视同销售行为 增值税纳税义务发生时间 （1）将货物交付他人代销 收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 （2）销售代销货物 收讫销售款或取得索取销售款凭据当天 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，非同一县（市）的货物移送销售 货物移送的当天 （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资 （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 二、特殊项目（P326） （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货） 在期货的实物交割环节征收增值税。 （2）银行销售金银的业务，征收增值税。 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。 （4）缝纫业务，征收增值税。 （5）预制构件 ①先车间，再送到工地，征税，在移送使用时，征收增值税。 ② “在建筑现场”制造，并直接用于工地，不征收增值税。 （6）从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用 ①凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税。 ②凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 （7）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 （8）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。 （9）供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税。 （10）体育彩票的发行收入，不征收增值税。 （11）对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税。 （12）增值税的免税项目 （1）农业生产者销售的自产农产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； （7）其他个人销售的自己使用过的物品。 （8）对残疾人“个人”提供的加工、修理修配劳务免征增值税。 三、不属于价外费用的项目 ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 ②承运部门的运费发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费。 ③销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 ④同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（a）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（b）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（c）所收款项全额上缴财政。 四、包装物押金与租金 包装物押金 ①单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期，不并入销售额，税法另有规定除外。 ②因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额（视为含税收入），按照所包装货物的适用税率征税。 包装物租金 包装物租金属于价外费用，视为含税收入，应并入销售额计算销项税额。 五、增值税的纳税义务发生时间 销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （7）纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。 进口货物的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 六、增值税的特殊税务处理 商业折扣 （1）销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。 （2）未在同一张发票上“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 以旧换新 （1）纳税人采取以旧换新方式销售货物，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。 （2）金银首饰以旧换新