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新旧增值税纳税申报表对比分析 2009-01-10 15:03:58 | 来源：百丞税务咨询公司 | 作 者：赵静 　　为配合2009年增值税全面转型，国家税务总局根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，对现行增值税一般纳税人和小规模纳税人的增值税纳税申报表的填报事项进行了调整，并正式发布了《关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函[2008]1075号），明确了增值税转型后的增值税款的申报事项。与《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发[2003]53号）文件规定的增值税申报表相比，调整后的新表主要有以下几点变化。 　　一、申报表整体表格体系变化 　　（一）删除了原增值税纳税申报表附列资料（表三）、（表四） 　　调整后的新表包括5个，即增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）、增值税纳税申报表附列资料（表一）、增值税纳税申报表附列资料（表二）、固定资产进项税额抵扣情况表、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）。纳税人在2009年1月征期仍使用现行增值税纳税申报资料，调整后的增值税纳税申报资料自2009年2月1日启用。 　　原《增值税纳税申报表附列资料（表三）、（表四）》废止。 　　（二）新增了《固定资产进项税额抵扣情况表》 　　增值税转型的核心是允许固定资产抵扣进项税，调整后的新表增加了“固定资产进项税额抵扣情况表”，用于统计纳税人购进固定资产抵扣进项税的情况。《增值税纳税申报表附列资料（表二）》所称的“本期进项税额明细”均包括固定资产进项税额。 　　二、申报时间变化 　　根据《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 　　结合上述规定，同时也为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，修订后的增值税暂行条例将纳税申报期限从10日延长至15日。 　　三、表内栏目及填写说明的变化 　　（一）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》 　　配合申报时间的变化，文件将《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》主表表头说明由“十日内，向当地税务机关申报”调整为“十五日内，向当地税务机关申报”。 　　主表除了上述表头变化外，格式上无其他变化，与附表之间的勾稽关系保持不变。《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发[2003]53号）第六条也相应调整为“纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。” 　　（二）《增值税纳税申报表附列资料（表一）》 　　1、根据《关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》（国税发[2008]117号）规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人从事机动车（应征消费税的机动车和旧机动车除外）零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票。因此，在《增值税纳税申报表附列资料（表一）》即销售情况明细表中第1、8、15栏，“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏，应包含机动车销售统一发票数据。 　　2、第2、9栏“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”不再填写。 　　《增值税纳税申报表附列资料（表一）》除了上述内容上的变化外，形式上与原附列（表一）保持一致。 　　（三）《增值税纳税申报表附列资料（表二）》 　　1、项目名称的变化 　　（1）第5、28栏项目名称由“17%税率”调整为“海关进口增值税专用缴款书”。 　　辅导期纳税人第5栏填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。 　　辅导期纳税人第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。 　　（2）第6、29栏项目名称由“13%税率及扣除率”调整为“农产品收购发票或者销售发票”。 　　（3）第7栏项目名称由“10%扣除率”调整为“废旧物资发票”，自2009年5月1日起，该栏不再填写。 　　此项调整主要是为了配合《关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告》（国家税务总局公告2008年第1号）而做出的，公告指出：纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。 　　（4）第8、31栏项目名称由“7%扣除率”调整为“运输费用结算单据”。 　　辅导期纳税人第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允