第四节_交易性金融资产跟可供出售金融资产资料.pptVIP

第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产 主要内容 第一节 交易性金融资产 第二节 可供出售金融资产 第一节 交易性金融资产 金融资产主要包括库存现金、货币资金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资基金投资和衍生金融资产等。 企业应当在结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为四类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资 ③贷款和应收款项；④可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 具体又包括两部分：即交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 （一）交易性金融资产 满足下列条件之一的金融资产： 1. 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。以赚取差价为目的的证券投资 2. 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。即使组合内有某个组成项目持有的时间稍长一些也不受影响。 3. 属于衍生工具。但不包括有效套期保值、属于财务担保合同及在活跃市场中没有报价的衍生工具。 （二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 指满足下列条件之一，才能直接指定： 1. 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得