第四节++金融资产资料.ppt

四、可供出售金融资产的处置 1、处置可供出售权益工具投资 借：银行存款 （实收） 贷：可供出售金融资产——成本 （初始） 借或贷：可供出售金融资产——公允价值变动（累计） 借或贷：投资收益 （已上差额） 2、可供出售债务工具投资处置： （1）借：银行存款 （实收） 贷：可供出售金融资产——成本 （面值） 贷：可供出售金融资产——应计利息（应计未收） 借或贷：可供出售金融资产——利息调整（摊余金额） 借或贷：可供出售金融资产——公允价值变动（累计） 借或贷：投资收益 （已上差额） （2）同时累计公允价值变动的处置部分金额转出 借或贷：资本公积—其他资本公积 借或贷：投资收益 教材p97例： 面值（成本）：600000元；03年1月1日交易费用20000（+利息调整）； （2）6月4日出售应收债权。 借：银行存款 180 000 其他应收款 23 400 营业外支出 64 350 贷：应收账款 351 000 例4—25 （3）2006年8月3日收到退回的商品。 借：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3 400 贷：其他应收款 23 400 借：库存商品 13 000