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2013年证券、基金、商业银行税收专项检查;主要内容;第一节 企业所得税主要检查内容;一、收入类项目疑难点问题及判断处理; 4、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 5、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。国税函79号.doc 6、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 7、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 ; 政策之二：国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc 政策之三：国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告.doc 政策之四：财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知.doc;（三）关联方???易企业所得税调整问题 《企业所得税法》第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 《特别纳税调整实施办法》国税发[2009]2号 第三十条 实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。; 国家税务总局国家税收司意见：境内关联交易转让定价调查调整遵循以下原则： 一是如果企业实际税负等于或低于境内关联方税负，通常不对该企业进行转让定价调查调整，因为相应调整会使企业的补税等于或少于关联方的退税。 二是如果企业实际税负高于境内关联方税负，可以对该企业进行转让定价调查调整，但应按照该企业与其关联方的实际税负差补税，关联方不退税。; （四）免税收入 第二十六条 企业的下列收入为免税收入： 　　1.国债利息收入； 　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；…… 关于国债投资企业所得税处理的公告.doc 关于铁路建设债券利息收入所得税政策.doc 关于地方政府债券利息所得免税通知.doc　　; （五）不征税收入 财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。 政府补助会计处理.doc 财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知(财税[2011]70号); 一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：　　（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 ; 二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。　　三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。; （六）汇兑收益和汇兑损失处理问题 汇兑损益，是指当企业有外币业务时，由于采用不同货币的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。 按照会计制度规定，对于外币货币性项目，资产负债表日或结算日，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用处理，同时调增调减外币货币性项目的记账本位币金额。; 《企业所得税法实施条例》 第二十二条　企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 第三十九条　企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资