金融会计(第4章节)资料文档.pptVIP

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金融会计(第4章节)资料文档

二、转贴现的处理 (一)收到转贴现款项的处理。 商业银行可以持贴现汇票向其他商业银行办理转贴现。 贴现银行根据转贴现银行送来的转贴现收账通知,办理转账,同时销记表外账,登记贴现票据登记簿。会计分录为: 借:存放中央银行款项——存款户 金融企业往来支出 贷:贴现负债——转贴现户 同时登记表外科目: 付出:贴现票据 (二)支付被追索转贴现款项的处理。 贴现银行收到转贴现行退回的汇票第二联和付款行开具的拒绝付款证明,填制一联特种转账借方凭证,在“转账原因”栏注明“XX银行承兑汇票转贴现追索付款”字样,同时在贴现票据登记簿原记载处注明。会计分录为: 借:其他应收款——贴现申请人户 贷:存放中央银行款项——存款户 (三)贴现银行向贴现申请人追索贴现款项的处理。 贴现申请人的账户余额足以支付票款的,直接从贴现申请人账户中扣收;如果贴现申请人的账户余额不足支付票款的或无款支付的,先扣账户余额,其差额转入逾期贷款。会计分录: 借:吸收存款——贴现申请人户 贷款——逾期贷款----贴现申请人贷款户 贷:其他应收款——贴现申请人户 三、再贴现的处理 (一)贴现银行收到再贴现票款的处理。 贴现银行在汇票上作成转让背书可向中国人民银行申请再贴现。贴现银行收到中国人民银行交来的再贴现收账通知,根据收账通知办理转账。同时销记表外科目账,销记贴现或转贴现票据登记簿。会计分录为: 借:存放中央银行款项——存款户 金融企业往来支出 贷:贴现负债——再贴现户 表外科目: 付出:贴现票据 (二)再贴现汇票到期未收回款项。 再贴现汇票到期未收回款项时,中国人民银行向申请贴现银行追索再贴现款项,贴现行收到中国人民银行提交的付款通知和汇票第二联及付款人开户行出具的拒绝付款证明,填制特种转账借方凭证,在“转账原因”栏注明“x x银行承兑汇票再贴现追索付款”字样,同时在贴现或转贴现票据登记簿原记载处注明。会计分录为: 借:其他应收款——贴现申请人户 贷:存放中央银行款项——存款户 贴现银行向申请人追索贴现款项时,比照贴现银行支付被迫索的转贴现款项的有关手续处理。 习题2:工商银行某市支行于2009年3月2日持已贴现尚未到期汇票向中央银行再贴现,面额为300000元,6月10日到期,再贴现率为2.97%。做相关会计分录。 第四章 贷款业务的核算 本章基本要求和目的:   1、掌握贷款业务的核算。 2、熟悉贷款减值和抵债资产的核算。 第一节 贷款业务概述  一、贷款业务的概念及意义 贷款是银行或其他金融企业将其通过各种方式吸收的资金,按一定的利率和期限提供给借款人并约定还本付息的业务。(资产业务)  二、贷款的原则  1、安全性原则    2、效益性原则  3、流动性原则  三、贷款业务的种类  1、按期限可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。  2、按担保方式可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现贷款。  3、按贷款资金的来源和贷款风险承担对象不同可分为自营贷款和委托贷款。  ※※4、按贷款风险程度划分,可分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款。后三类贷款称为不良贷款。   四、贷款业务的核算原则 2001年11月颁布的《金融企业会计制度》规定,金融企业发放的中长期贷款的核算,应当遵循以下原则:   1、本息分别核算原则。 2、商业性贷款与政策性贷款分别核算。   3、自营贷款与委托贷款分别核算。   ※※4、应计贷款和非应计贷款分别核算。 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时,应单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时,应将已入账的利息收入和应收利息予以转销。从应计贷款转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应冲减本金;本金全部收回后,再收到的还款确认为当期利息收入。 第二节 单位贷款业务的核算 一、自营贷款的定义 指金融企业以合法方式筹集的资金自主发放的贷款,其风险由金融企业承担,并由金融企业收回本金和利息。 二、信用贷款业务的核算 1、发放贷款 借:贷款----信用贷款----XX借款人贷款户 贷:吸收存款----XX借款人存款户 2、按期收回贷款 (1)借款人在贷款行开立了存款账

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