中国储备粮管理总公司绩效审计.docVIP

中国储备粮管理总公司绩效审计 二、中国储备粮总公司绩效审计研究过程 (一)中国储备粮总公司简介 、中国储备粮总公司简介 中国储备粮总公司成立于2000年5月，是在原国家粮食储备局部分职能机 构和所属部分企事业单位的基础上组建的国有重要骨干企业，注册资本166.8亿 元。受国务院委托，中国储备粮总公司专职从事政策性业务，具体负责中央储备 粮的业务管理，对中央储备粮的总量、质量和储存安全负总责。主营业务涉及粮 油仓储、加工、贸易及物流，仓储技术研究和服务。该公司下辖24个分公司、 247个直属库，遍布全国30个省区市。 2、中国储备粮总公司现状 截至2007年末，中国储备粮总公司负责管理的中央储备粮总量为1275.18 亿斤，其中小麦582.08亿斤、稻谷370.64亿斤、玉米307.17亿斤、大豆巧.30 亿斤;中央储备食油13.49亿斤。2007年末资产总额1683.98亿元、负债总额 1468.17亿元、所有者权益215.51亿元，实现主营业务收入646.7亿元、利润 总额10.96亿元。 根据中国储备粮总公司的业务特点及业务规模、分布等情况，我们根据绩效 审计的特点和要求，挑选了13家分、子公司，涵盖了粮食主产区、主销区、产 销平衡区三大区域，包含了小麦、稻谷、玉米、大豆、油脂等主要储备品种的主 产区，保障了绩效审计调查的全面性，同时在审计中重点关注了粮食的数量、质 量、轮换等涉及粮食安全的问题，并专门针对粮食安全做了专题调查，为绩效审 计调查的开展奠定了良好的基础。本次绩效研究主要以2007至2009年中国储备 粮总公司的一些特点、指标来对企业进行一个全面的解剖、分析和研究，旨在通 过绩效研究来为企业的发展寻找一条新路。 3、财务隶属关系及补贴政策 中国储备粮总公司财务关系在财政部单列，其融资主渠道是中国农业发展 银行。中央储备粮的费用补贴实行定额包干，按照财政部《中央储备粮财政、 财务管理暂行办法》(财建「2000」939号)文件规定，中央专项储备粮食(原粮) 每年每斤补贴费用0.06元(其中保管费0.04元、轮换费0.02元)，实行费用 包干，超支不补，节余留用。该公司本部及所属分公司的年度经费从中央储备 粮保管费用补贴中提取，2006年提取金额由财政部按“总额包干、三年不变、 按季提取”的方式核定。2000年，财政部拨入中国储备粮总公司10亿元，作 为国家储备粮油的专项周转金，该项资金只能用于中央储备粮油的轮换。 (二)审计过程 本次选择中国储备粮总公司作为国有大型企业绩效审计的一个试点。因此， 在进行了历时两个月的审前调查、现场审计后，对该企业做出了一个较为公正的 评价。由于该企业是一个政策性较强的企业，在绩效审计中除了常规的程序外， 如何指标体系的建立、对审计结果的归纳分析就显得尤为重要，现将该审计的主 要过程进行一个简述，让大家对企业特别是具有政策性的企业的绩效审计全过程 有一个系统的了解。 1、掌握企业基本情况 审计人员先审阅了该企业的基础财务数据，在此基础上重点了解了该企业的 业务流程，使得审计组对该企业的基本情况、财务、业务各方面都有了一个比较 清晰的了解。 主要经济指标如下: 2、重要性水平的确定及审计风险的评估 (1)重要性水平的确定。 结合审前调查掌握的情况，本次审计以中国储备粮总公司2006年度合并 会计报表净利润的2%确定重要性水平，重要性金额为1700万元，考虑到绩效 审计的特殊性，在实际操作中可根据具体情况做适度调整。 (2)审计风险的评估。 在前期调查中，我们对中国储备粮总公司的基本情况、经营环境、管理人 员能力，单位业务性质、行业特点有了初步的了解。通过对内部控制制度的制 定和执行情况进行符合性测试，初步认为，该公司内控制度基本健全，考虑到 中国储备粮总公司从事的主要业务政策性较强这一特点，其固有风险、控制风 险适中。但检查风险相对较高，主要表现在:一是该公司近年来除经营与储备 粮油吞吐轮换直接相关的业务外，也从事商品粮贸易、对外投资等其它业务， 特别是部分投资己涉足高风险领域，造成检查风险相对较高;二是承储中央储 备粮的粮库共有1693个，分布在全国各地，点多面广，加之该公司对下属单位 的管理相对松散，增加了本次审计的检查风险。 、制定审计目标 本次审计以绩效审计为中心，以维护国家粮食安全为重点，紧紧围绕“保障 国家粮食安全、促进企业可持续发展”的总体目标，全面贯彻“依法审计、服务 大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方针，揭露其资产负债损益不实，决 策失误、管理不善造成损失浪费以及影响国家粮食安全等重大问题。注意发现大 案要案线索，加大对重大违法违纪问题的查处力度。通过审计，促进企业依法经 营，加强管理，建立健全内部控制制度，促使企业贯彻国家产业政策、粮食政策， 维护国家粮食安全