交易性金融资产的账务处理资料文档.pptVIP

交易性金融资产的账务处理 1、购入股票、债券等准备短期持有 借：交易性金融资产----成本 投资收益（支付的手续费） 应收股利（应收利息） 贷：银行存款（其他货币资金---存出投资款） 在持有期间收到现金股利或利息 （1）收到购买时买价中已包含的现金股利和利息时 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） （2）在持有期间被投资单位宣告发放现金股利或已到付息期时 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 收到款项时： 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 交易性金融资产的期末计量 （1）公允价值上升： 贷：公允价值变动损益 借：交易性金融资产----公允价值 变动 （2）公允价值下降： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产---公允价值变动 出售交易性金融资产 借：银行存款 贷：交易性金融资产---成本 ----公允价值变动（或借方） 应收股利（应收利息） 投资收益（倒挤） 同时，将公允价值变动损益转入投资收收益 （1）公允价值原来是上升： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 （2）公允价值原来是下降： 借：投资收收益 贷：公允价值变动损益 注意：该会计分录不会影响当期损益 生产准备业务的核算 核算的主要内容： （1）固定资产购建业务 （2）材料采购业务 增值税 定义：在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人的增值额征收的一种税 （一）关于增值额的问题 　　 　 　　 制造环节 批发环节 零售环节 合　计 增值额 150 50 60 260 销售额 150 200 260 　 增值税的性质及原理 （一）增值税的性质：　　 1.以全部流转额为计税销售额。　　 2.税负具有转嫁性；（间接税）　 　3.按产品或行业实行比例税率，目的在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。 （二）增值税的计税原理　　 1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值部分征税。　　 2.实行税款抵扣制。　　 3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款。 增值税的特点 1.不重复征税，具有中性税收的特征。　 2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。　　 3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 我国现行增值税征税范围的一般规定 　征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。具体包括：　 　（一）销售货物：货物是指有形动产（包括电力、热力、气体在内），不包括不动产和无形资产；对不动产和无形资产的销售行为，按现行税法规定，应当征收营业税。　　 （二）提供加工和修理修配劳务：提供加工（严格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配劳务（使货物恢复原状和功能的业务。注意：是修理动产，而不是不动产的修理）。　　 （三）进口货物：当进口的货物报关到岸时，必须向海关申报缴纳增值税后方可让货物进关通行。这部分增值税可以作为进项税用于抵扣。 增值税的计算 计算方法: 1.直接法：先算增值额后乘以适用税率计算应纳税额。 分为加法和减法　　 2.间接法：不直接根据增值税计算增值额，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负重扣除法定的外购项目已纳税款。该方法简便易行、计算准确、适用广泛，大多数国家广泛采用。 间接法 应纳增值税=销项税额-进项税额 不含税销售额*税率 买价*税率 设置的账户 “应交税费” 借 贷 计算的应缴的各种税费 已交的各种税费 应交而未交的各种税费 多交的各种税费 设置的明细账户 按各税种设置明细账 如：应交税费---应交增值税 ---应交消费税 ---应交营业税 ---应交城建税 ---应交教育费附 加 应交增值税 借 贷 计算的应交的增值税（销项税） 已交的增值税（如进项税等） 应交而未交的增值税 多交或尚未抵扣完的增值税 固定资产 固定资产的概念与特点 根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的， 使用寿命超过1年的有形资产，如房屋、机器、建筑物、运输工具等。 固定资产最基本的特点在于，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售，从而明显区别于流动资产。 固定资产的初始计量：是指确定固定资产的取得成本。 外购固定资产 （一）购入不需要安装的固定资产 按照税法规定，如果企业是2009年1月1日开始购入的用于生产经营用的固定资产（动产），购入时其增值税是可允许抵扣的。 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付账款 如