产品目标成本的预测方法.pptVIP

2.2 成本预测的方法 （3）结构关系成本预测模型 涵义：即建立影响成本诸因素之间的某种比例关系，通过因素之间相互依存的结构比例变化，预测成本的数值。 常用的结构关系模型： 投入产出分析模型 经济计量模型 2.2 成本预测的方法 1）投入产出分析模型 2）经济计量模型（因素测算法） 实质：进行因素测算 涵义：是根据因素间客观的经济联系，利用各种经济因素之间的数量依存关系来建立基本数学模型，然后通过这个模型来分析各因素的变化规律，预测未来的经济变动。 最常用的经济计量模型——盈亏平衡分析模型 公式：(可参见下节相关内容） 利润＝销量×（单价－单位变动成本）－固定成本 保本销售量＝固定成本÷（单价－单位变动成本） 保利销售量＝（目标利润＋固定成本） （单价－单位变动成本） 2.3 本、量、利预测方法 一、学习重点 掌握盈亏临界预测、目标利润预测及敏感分析的方法 二、内容 1 .贡献毛益和贡献毛益率 2 .盈亏临界点的预测 3 .本量利分析的基本假设 4 .目标利润的预测 5 .利润预测中的敏感分析 2.3 本、量、利预测方法 本、量、利预测 概念：是在对成本－业务量－利润三者内在联系进行分析的基础上，预测和确定有关目标利润、目标销售量（额）及盈亏临界点等指标，进而分析有关因素变动对企业盈亏的影响。 基础：成本性态分析 利润=销量*（单价-单位变动成本）-固定成本 假设产销相等；不考虑各种税金。包括生产环节及销售、管理环节的变动及固定成本。 2.3 本、量、利预测方法 2.3.1贡献毛益和贡献毛益率 （1）贡献毛益（反映产品盈利能力的重要指标 ） 涵义：产品的销售收入扣除变动成本后的余额。 贡献毛益-固定成本0，利润 0， 亏损 两种表现形式： 单位贡献毛益(=产品的销售单价-单位变动成本) 贡献毛益总额(=销售收入总额-各种产品的变动成本总额) 收入=贡献毛益+变动成本 ------ 1=贡献毛益率+变动成本率 2.3 本、量、利预测方法 例2－7：假设某公司在某月只出售一单位产品，该产品单价为10元，单位产品变动成本6元，固定成本总额2000元，则该公司的单位贡献毛益和贡献毛益总额计算如下： 单位贡献毛益＝10－6 ＝4（元） 贡献毛益总额＝(10×1)－(6×1)＝4(元) 净收益＝4－2000＝-1996（元） 2.3 本、量、利预测方法 （2）贡献毛益率 涵义：是指以单位贡献毛益除以销售单价或者以贡献毛益总额除以销售收入总额。 计算公式： 2.3 本、量、利预测方法 2.3.2 盈亏临界点的预测 盈亏临界点的预测：是以盈亏临界点为基础，对成本、销售量、利润三者之间所进行的盈亏平衡预测分析。 实际销售量盈亏临界点，亏损 ，盈利 盈亏临界点 (损益平衡点或保本点) ：是指在一定销售量下，企业的销售收入和销售成本相等，不盈也不亏。即企业利润等于零时的销售量。 盈亏临界（保本）销售量 ＝固定成本÷（单价－单位变动成本） 2.3 本、量、利预测方法 前提条件：只销售一种产品 盈亏临界点的计算可以采用以下两种形式： （1）按实物单位计算 盈亏临界点销售量 ＝固定成本÷（单价－单位变动成本） ＝固定成本÷单位产品贡献毛益 （2）按金额计算 盈亏临界点销售额 ＝固定成本÷贡献毛益率 ＝固定成本÷（1－变动成本率） 2.3 本、量、利预测方法 前提条件：企业生产、经营多种产品 盈亏临界点不能以实物数量表示，只能以销售额来表示。 计算步骤： ①计算各种产品销售额占全部产品总销售额的比重； 各种产品的销售额比重＝各种产品销售额÷全部产品总销售额 ②求出各种产品综合的加权贡献毛益率； 综合贡献毛益率＝∑（各种产品贡献毛益率×各种产品的销售额比重） ③计算整个企业综合的盈亏临界点销售额； 综合的盈亏临界点销售额＝固定成本总额÷综合的加权贡献毛益率 ④计算各种产品的盈亏临界点销售额。 各种产品的盈亏临界点销售额＝综合盈亏临界点销售额×各种产品的销售额比重 2.3 本、量、利预测方法 例2－9：某企业生产甲、乙、丙三种产品，销售单价分别为20元、10元、15元，单位变动成本分别为15元、7元、9元，