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第二章 审计规范体系没有规矩何以成方圆？ ;《大学》：大学之道，在明明德，在亲民，在止于至善。;【孝经 ：开宗明义章第一】 ;司马光的德才观;目 录 第一节 审计职业道德规范 第二节 审计法律规范 第三节 政府审计准则 第四节 民间审计准则 第五节 内部审计准则 案例分析 美国审计假账第1案： 麦克森·罗宾斯公司舞弊案;本章学习目的： 通过对本章的学习，你应该能够： 了解审计职业道德规范的内容与要求; 明确审计活动中相???各方行为所涉及到的法律规范; 掌握政府审计、独立审计、内部审计中审计人员执业所必须遵循的准则或指南; 理解注册会计师法律责任的产生原因及其构成。;引言：注册会计师要以维护社会公众利益为己任 ?　中国财政部长金人庆2004年12月20日在出席中国注册会计师协会第四次全国会员代表大会时向与会代表强调，注册会计师执业活动与公众利益息息相关，广大注册会计师一定要以“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”为座右铭，正确处理好个体利益与社会公众利益的关系，时刻牢记所肩负的社会责任，要以维护社会公众利益为己任。???? ???金人庆提出，要通过各方面努力，力争用五年左右的时间，基本建立起一种符合行业发展规律和我国社会主义市场经济要求的行业管理体制，基本打造出一支在质量和数量上能够满足我国经济和资本市场发展战略，以及现代企业制度需要的执业队伍，基本形成一套质量和风险控制严格、竞争有力有序的会计师事务所内部管理科学机制。??? ?　;;从黎明股份事件看CPA审计 ;审计规范是指明文规定的各种有关审计的法律、法规及准则。既包括国家对审计机构、审计业务方面的法律规定，也包括审计机构本身执行审计业务应遵循的各种准则、规则。 审计规范体系由审计立法体系和审计执业准则体系两种类别构成。 我国审计执业准则（practicing standards）体系由四个部分组成：审计准则、审计职业道德准则、审计质量控制准则和审计人员职业后续教育准则。;;第一节审计职业道德规范 所谓职业道德（professional ethics）是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。审计职业道德是审计人员在审计工作过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和行为规范。;一、注册会计师职业道德规范;（一）民间审计人员职业道德意义 审计人员职业道德是指注册会计师等审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面内容的总称。 与其他专业相比，民间审计人员的职业责任尤为重要。;民间审计人员尽管接受被审计单位的委托并向被审计单位收取费用，但他服务的对象从本质上讲却是社会公众，这就决定了民间审计从它诞生的那一天起，所担负的就是面对社会公众的责任，民间审计事业是一个责任重大的行业。 审计人员职业道德建设对于规范审计人员道德行为，提高执业水平、维护良好的职业形象具有重要意义。;AICPA在《职业道德规范》中，说明制定的原因：“通常，那些依赖注册会计师的人们都感到难以评价审计人员的服务质量，但是，他们有权要求这些审计人员合格且正直。跨进公共会计职业的人士，即被认为承担了坚持会计原则、积累专业知识和改进工作方法，遵守职业道德和技术标准的义务。” 其前言有一句话：“人本应正直，不应被迫正直”;我国职业道德含义： 职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 其中： 职业品德（professional integrity）是指注册会计师所应具备的职业品格和道德行为，它是职业道德体系的核心部分，其基本要求是独立、客观和公正；;职业纪律（professional discipline）是指约束注册会计师职业行为的法纪和戒律，尤指注册会计师应当遵循职业准则及国家其他相关法规； 专业胜任能力（professional competence）是指注册会计师应当具备胜任其专业职责的能力； 职业责任（professional responsibility）是指注册会计师对客户、同行及社会公众所应履行的责任。;（二）美国注册会计师职业道德规范 美国CPA必须执行至少三种道德规范： AICPA颁布的职业道德规范 各州注册会计师联合会制定的职业道德规范 各州会计局制定的职业道德规范 其中，AICPA颁布的职业道德规范最为全面;AICPA职业道德规范构成;五个基本概念，即“道德原则”： 1、独立、公正和客观——在从事CPA实务过程中，CPA必须公正、客观并独立于客户。（行为守则2条） 2、一般标准和技术标准——CPA应遵守一般职业准则和技术准则，努力提高工作能力和服务质量（行为守则4条） ;3、对客户的责任——CPA应对其