制造业生产经营费用的核算培训课件.pptVIP

（二）其他费用的核算 其他费用主要是指上述各项费用以外的其他费用支出，包括：修理费、差旅费、邮电费、保险费、劳动保护费、运输费、办公费、水电费、技术研发费、业务招待费等。 借：制造费用 销售费用 管理费用 贷：银行存款 现金 第二节 辅助生产费用的核算 一. 辅助生产及辅助生产费用 二. 辅助生产费用的归集 三. 辅助生产费用的分配 制造费用—辅助生产 生产成本-辅助生产成本—供电 生产成本-辅助生产成本—修理 制造费用—基本生产 生产成本 -基本生产成本-甲产品 生产成本 -基本生产成本—乙产品 辅助生产费用: 辅助生产费用是指辅助生产车间在提供产品和劳务的过程中所耗费的各种生产费用总和。 辅助生产的类型： 1．单品种辅助生产：只提供一种产品、劳务和作 业，如提供劳务 ：供气、供水、供电、供风、 机器设备的修理、运输服务 2．多品种辅助生产：提供多种产品、劳务和作 业，如：工具、模具、 修理用备件。 一. 辅助生产及辅助生产费用 辅助生产车间“制造费用”账户两种归集方法 1.设置“制造费用”账户 1.车间规模小 2.不设置“制造费用”账户 2.发生的制造 费用少 3.辅助车间不 对外提供产品 或劳务 1.设置“制造费用”总账户 当辅助生产车间规模较大，制造费用很多，而且辅助生产对外提供商品产品时，则不能简化核算工作，辅助生产车间的制造费用必须先通过“制造费用”科目单独归集，然后转入“辅助生产成本”，计入辅助生产产品和劳务的成本。 ①．辅助生产车间发生直接费用 借：生产成本-辅助生产成本—XX辅助生产（车间） 贷：原材料 应付职工薪酬 ②．辅助生产车间发生的间接费用 借：制造费用—XX辅助生产（车间） 贷：应付职工薪酬 累计折旧 ③．结转辅助生产车间的制造费用 借：生产成本-辅助生产成本—XX辅助生产（车间） 贷：制造费用—辅助生产（车间） 2.不设置“制造费用”总账户 当辅助生产车间规模较小，制造费用很少，而且辅助生产不对外提供商品产品时，可简化核算工作，辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目单独归集，而直接计入“辅助生产成本”。 借：生产成本-辅助生产成本—XX辅助生产（车间） 贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 P.82 直接分配法 一次交互分配法 顺序分配法 代数分配法 计划成本分配法 (一)单一辅助生产车间辅助生产费用的分配(二)若干辅助生产车间辅助生产费用的分配 （P.85） 辅助生产费用分配的方法(直接分配法) 采用这种方法，不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位。 某辅助生产车间费用分配率 = 该辅助车间分配前的费用总额 ÷ 向辅助生产车间以外的受益单位提供的劳务总量 某受益对象应分摊的辅助生产费用 ＝ 该受益对象耗用量×该费用分配率 特点： 各种辅助生产费用只对外分配一次； 计算方法简便，但分配结果不精确； 适用于辅助生产内部相互提供劳务不多、或相互耗用费用大致相同的企业。 辅助生产费用分配的方法(直接分配法) 辅助生产费用分配的方法(交互分配法) 采用这种分配方法，先将各种辅助生产车间直接发生的生产费用（也称为原始费用或分配前的费用）在辅助生产车间之间进行一次交互分配，然后将交互分配调整以后的费用额，再在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配。 公式： 第一次交互分配： ①某辅助生产车间的交互分配率 = 该种辅助生产的分配前费用总额 ÷ 该种辅助生产车间提供的全部劳务总量 ②某辅助生产车间应承担的其他辅助生产车间的费用（交互分配转入/转出的费用） =∑（某辅助车间耗用其他辅助车间的劳务量×其他辅助车间的交互分配率） ③某辅助车间最终待分配的费用 =交互分配前的费用＋交互分配转入的费用－交互分配转出的费用 第二次对外分配： ④对外分配率 =某种辅助车间最终待分配的费用÷该车间对外提供的劳务总量 ⑤某受益对象应分摊的辅助生产费用 ＝该受益对象的劳务耗用量×该劳务的对外分配率 特点： 各