对外投资的核算管理.pptVIP

2009年8月11日,刘悦查阅股票交易单中实收金额及明细账簿：海马股票成本120,000元，公允价值变动收益30,000 元。 借：其他货币资金----存出投资款 139,090 投资收益 10,910 贷：交易性金融资产----海马股票（成本） 120,000 交易性金融资产----海马股票（公允价值变动）30,000 同时：借：公允价值变动损益 30,000 贷：投资收益 30,000 提示： 会计实务中，期末的“公允价值变动损益”余额已结转到“本年利润。 处置交易性金融资产时： 查：“交易性金融资产——公允价值变动”余额 转：未实现的投资收益或投资损失 一、会计核算中对外投资的其它类型划分 投资性质和管理层持有意图 会计核算账户 有活跃市场报价，近期内出售，以赚取证券市场价 差为目的股票、债券、基金等。 交易性金融资产 到期日固定、回收金额固定或可确定，取得时已明确意图并有能力持有至到期的债券。 持有至到期投资 有活跃市场报价、可以直接指定为可供出售的股票、债券、基金等。 可供出售金融资产 为获取另一企业的所有权而对被投资单位实施控制、共同控制、具有重大影响的权益性投资。对被投资单位不具有控制、共同控制、重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 长期股权投资 财务会计实务 模块一 会计基础工作 模块二 筹集资金的核算 模块三 生产准备--非流动资产的核算 模块四 生产准备—材料采购的核算 模块五 生产过程的核算 模块六 销售的核算 模块七 对外投资的核算 模块八 会计期末处理 模块九 会计报表 2008年12月5日，万泉河啤酒公司计划部买入海马股份股票1万股，股票款和相关交易税费从公司的股票资金账户中扣除。 2008年12月10日，计划部将2008年5月6日买入的1万股罗牛山股票全部卖出，股票款和相关交易税费在股票资金账户中结算。 2008年12月31日，财务部对股票的期末价值进行计量。 模块七 对外投资的核算 如何界定投资活动中的“交易性金融资产” 对外投资涉及哪些环节 2 1 3 对外投资取得、持有、处置时的账务处理 购买股票、债券、基金 投资其他资产 对外投资 交易性 金融资产 本 模 块 内 容 一、交易性金融资产的划分 公开上 市交易的 股票、债券、 基金 短期持有 赚取价差 交易性 金融资产 二、买卖交易性金融资产的资金结算 投资者 的 银行 存款 账户 证券 公司 的 资金 账户 购买 股票、 债券等 转款 委托 核算账户：其他货币资金—存出投资款 初始计量 买入价 印花税、佣金 已到付息期 但尚未 领取的债券利息 已宣告 但尚未 发放的现金股利 “投资收益” “应收利息” “应收股利” “交易性金融资产 --成本” 三、交易性金融资产的核算 三、交易性金融资产的核算 1、取得投资的初始成本计量 例：2008年5月6日，购入上市公司罗牛山股票1万股，每股12元，含已宣告尚未发放的现金股利每10股送1元，购入时的交易税费780元，共支付120,780 元。 公司取得罗牛山股票的初始成本计算如下： 买入罗牛山股票时交易总价款 120,780元 －已宣告但尚未发放的现金股利 -1,000元 －交易税费 -780元 交易性金融资产----罗牛山股票（成本）119,000元 三、交易性金融资产的核算 2.持有期间收到分红派息的核算 投资取得时 投资后分红派息 借：交易性金融资产---成本 应收股利（已宣告尚未发放） 应收利息（已到付息尚未领取） 投资收益(印花税、佣金) 贷：其他货币资金---存出投资款 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 收到时： 借：其他货币资金--存出投资款 贷：应收股利 应收利息 收到时： 借：其他货币资金--存出 投资款 贷：应收股利 应收利息 三、交易