论公司治理结构与审计职能-会计学专业论文.docxVIP

， ， 论文提要 f公司治理危机的直接原因在于公司高层管理人员的舞弊及公司董事会的渎职行 I—’—’‘‘·。。‘一 为，再次暴露了人的贪婪的一面及公司治理结构的深层次缺陷。追本溯源，公司治理 危机就在于人的原因和制度的原因，正是利益驱动下的人的败德行为穿透制度缺陷， 才最终导致舞弊行为如瘟疫般的蔓延。因此公司治理结构的重建应当从对人的控制及 制度的优化设计着手以达到事前预防、事中控制、事后及时弥补及奖惩的监督目的， 努力降低人为和制度缺陷造成的总损失。对人的控制包括起预防作用的职业道德教育 、k／L—／}／“ 及对制度的学习与遵循，以及事后起警戒作用的惩罚机制。，『本文作者囝认为，良好的 ／ 制度设计才是公司治理变革的关键，其有效发挥预防、控制、纠弊及惩处功能。而要 达到其功能有效发挥的目的，则需要各有关人员各司其职，本着谁的权利由谁来行使 的原则进行制度设计。现状表明公司内部存在的以所有权与经营权的基本委托代理关 系为基础的结构越来越呈现出不稳定性，原因在于传统的二元结构在股权相对集中或 者所有权与经营权尚未完全分离的情况下股东能够对公司有效实施控制而体现公司治 理结构的稳定性，因此在产权关系中代表股权实践的控制权应当从所有权和经营权的 对峙中中分离出来而形成公司治理的三元结构，而控制权的实施则自然的通过外部审 计内部化和内部审计外部化的结合方式由审计职能来承担。审计从其产生伊始就担当 着监督的职能，但审计煦督职能的有效履行还取决于制度的保障。我国在建设市场经—气7～ ， 济过程中同样面临公司治理问题，国外相关方面的成果与挫折可以为我们所借鉴。／要 建立的社会主义市场经济体制而前提就是在国有企业改革中逐步建立起现代企业制 度。清晰的产权关系是制度建设的依据，是公司治理结构设计的基础，公司治理结构 中的基本关系正是基于产权制度并进而衍生出其它权利关系，这些关系有机的构成形、2^／ 成了企业内部的科学管理体系夕笨文意在通过对公司治理结构的法律和经济学根源探 ，’。’’’__。·oo_--·。‘- 究，着力分析当前公司治理中存在的自身的根源性缺陷，为公司治理结构的改革与完 善提供建设性的思路。 聊斟。卜 论公司治理结构与审计职能f绻论12002年是公司治理崩溃及樽爆镲任危机的～年，美国历史上最大的10塞 论公司治理结构与审计职能 f绻论12002年是公司治理崩溃及樽爆镲任危机的～年，美国历史上最大的10塞 袭产寨巾，夺5宗发生在该年鼗，褒爨是安熬公司、鬃奏邋售公司、全璩裔线遁薅公 司、联合靛空公霉翻金融攥蹬公霉藤塞科繁爨破产壤。其中交然公翊浆突然破产影嫡 最大，筇发了一连窜豹连锁效应，入稻茺风声鹤殡瀚帝场环墉翻造了～个新谣疑“察 然效应”，意恿是人髓突然感至《不能穰任镁德公司豹魑务数据了。与安然公霹同走不 归路的还有赢接面向其开殿会计服务的巨入一安达信会计公司，其在多宗公司丑闻中 充当了强尉逡镁戆不走彩熊毽。在辩公司蘩搴、管壤鼷诚绥燕矮黪溪麓窝懿茭劣蜇载 一片谴责声中，大家已开始反思公词遗假和诚信危机的深滕原因，并采取备种措施以 力蕊舞凌这擅遥霰鞠溪。 在经历过20世纪二、三十年代的经济大筑蛆之屡，是罗嫩援墩府实行新政开 始，美謇一爨奉行魏惑薪主义竣痨予霞学派豹主张，遴过_jl重宏疆经济熬予颧秘对经济 主体静强力簸管，嫠予长期海效豹经验，确实取得了缓驽豹实效，促进帮绦逐了经济 的长期繁荣。但是，政府通过法规、稍度乃至宣接簪段对缀济的干预和益管尖质上造 鹜了茭莺爨一巍僵静瓣垂由经滂理念，在一定程度上慕缚了擞溪经济实俸～公司等企 业的自主性，并增加了交易成本，进而侵蚀了股东财诸；而且，由2002年此起彼伏 兹黢产寨毽可楚致辩蕊管煞失散。究荬骧爨，羧麝熬簸营孝予麓耋鼗篱轻建设。重在予 通过多头监篱孛几构和多重法规约束附企业及其蓬事、篱理人员违法、违规行为的惩 憝，意在提篱英违法、违褒藏零，囊瑗主惫交糖鬻鸯珏了金簸夔交荔乃基经戆藏本；轻 粼凝予没裔深入分耩公司治理结构瓣内在联系鞍各种投裂、义务黪均衡牲，忽视建立 各种权莉、义务之瀚有效酌稍约梳涮，获稀无法对蘸攀、管理层豹行菇有效翡进行激 藏与爨餐，逡或了投裁之游熟侵穗、菜些驳辘豹絮空耱蚤投裁主体之闯戆逡艇，蠢 谓的消耗了企业财寓最终侵蚀了殷东的财富。因此，酷在构建以有效锖0衡机带0为瑟 毒窭、蠢数控鞠必职g§及骞簸激藏与艇餐尧毯戆公露浚灌结糖钵系君是公霹蠢舔髑度缓 构娥设的关键。 公司治理结稳零霞上爨一耱蕊拽念盈熬缀织餐溪露l瘦，楚一耱辩学费蛰瓒模式， 是檄器上各睡公司蒋遮实行熬管理方式，建立在璎代公司渗理思想藻艘上的枣场经济 第1页 熬40豫 藏憝铡度缀济。我蕊在纛瀚十五丈缀簪孛嬲确辍躐瓣逡立纛中黧特佼社会烹^义书场经 藏憝铡度缀济。我蕊在纛瀚十五丈缀簪孛嬲确辍躐瓣逡立纛中黧特佼社会