安徽省农村合作金融机构基本会计制度(修订稿).doc

PAGE PAGE 189 安徽省农村合作金融机构 会计基本制度 TOC \o 1-2 \h \z \u 第一章 总则 2 第二章 基本规定 4 第三章 会计核算与管理 12 第一节 会计科目 12 第二节 会计凭证 13 第三节 会计账簿 16 第四节 账务组织和核对 17 第五节 有价单证与重要空白凭证 23 第六节 印章与柜员卡 26 第七节 会计档案管理 28 第四章 金融资产 31 第一节 现金和存放中央银行款项 31 第二节 存放和拆放同业款项 32 第三节 贵金属 33 第四节 贷款和应收款项 34 第五节 股权投资 36 第六节 债券投资 46 第七节 金融资产转移 48 第五章 非金融资产 59 第一节 固定资产 59 第二节 无形资产 69 第三节 投资性房地产 76 第四节 抵债资产 79 第五节 其他资产 80 第六章 资产减值 82 第一节 金融资产减值 82 第二节 非金融资产减值 87 第七章 负债 98 第一节 交易性金融负债 98 第二节 其他金融负债 98 第三节 非金融负债 101 第四节 职工薪酬 102 第八章 所有者权益 106 第一节 股本 106 第二节 资本公积 107 第三节 其他所有者权益 108 第九章 所得税 108 第十章 收入、费用和利润 114 第一节 收 入 114 第二节 费用 116 第三节 利润 118 第十一章 债务重组 119 第十二章 或有事项 122 第十三章 非货币性资产交换 127 第十四章 会计政策、会计估计变更和差错更正 130 第一节 会计政策变更 131 第二节 会计估计变更 133 第三节 会计差错更正 134 第四节 资产负债表日后事项 136 第十五章 其他 137 第十六章 财务报告 138 第一节 财务报告分类 138 第二节 资产负债表 138 第三节 利润表 140 第四节 现金流量表 140 第五节 所有者权益变动表 145 第六节 合并财务报表 146 第七节 中期财务报告 150 第八节 附注 151 第九节 关联方披露 164 第十节 分部报告 168 第十一节 金融工具列报 172 第十七章 附则 186 总则 为规范安徽省农村合作金融机构会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和其他有关法律、法规，制定本制度。 在安徽省内依法设立的农村合作金融机构(以下简称行社)适用本制度,包括:农村商业银行、农村合作银行、县级农村信用合作联社和安徽省农村信用社联合社及其分支机构和内设机构。 基本会计制度是指行社在会计确认、计量和报告中所采用的基本原则、基础和会计处理方法。各行社会计核算所采用的具体会计原则、计量基础和具体会计处理方法，应依据本制度制定。 行社的会计具有核算职能和监督职能。 核算职能指对发生的各项经济业务进行确认、计量、记录和报告，提供具有准确性、完整性、连续性、综合性的会计信息和财务会计报告。服务于业务发展和经营管理，反映经营管理层经济责任的履行情况，提高经济效益，促进可持续发展。 监督职能指以会计法规、制度为依据，对已经进行、正在进行或即将进行的会计业务活动的真实性、合法性、准确性和完整性进行评价和监督，以促使各类机构所办理的会计事项符合规定并取得最佳效益。监督具有强制性，对不安全因素和背离效益行为，要及时通过信息反馈，对此活动进行调节、控制和指导，提出纠正建议。 行社的会计目标,是向会计信息使用者提供与财务状况和经营成果等有关的会计信息，反映经营管理层受托责任履行情况，有助于会计信息使用者作出经济决策；根据内部经营管理需要提供真实、完整的会计信息，支持经营管理决策。 行社的会计核算必须维护其财产（含货币和实物形态，下同）不受侵犯。除法人自身按规定办理外，不允许任何机构任何人调取、占用和无偿使用行社财产；不允许任何机构、任何人直接支配行社财产。 行社的法定代表人（理事长或董事长）、行长（主任）、主管会计工作的行长（主任）和会计机构负责人及各级机构主要负责人对本机构会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。行社的会计工作，须在理事会（董事会）、行长（主任）领导下，由会计部门具体负责实施。行社总部会计部门对其分支机构及内设机构会计工作负有业务领导和检查、监督的职责；分支机构及内设机构