商业银行内部控制制度的分析-法律专业论文.docxVIP

《i 《i 53230 摘要 在本文的开头部分，说明了商业银行内部控制的重要性，并提出文章的研究 、j 结构。在第二部分，本文明确了内部控制制度的概念、起N,zA发展。目前比较先 进的内部控制理论，包括COSO报告、巴塞尔银行监管委员的内控理论以及我国 的《指导原则》等。根据这些理论，并结合我国的实际情况，提出了建立我国商 业银行内控制度的目标、原则和影响要素。在第三部分，本文对我国股份制商业 银行内控现状及存在的问题进行了分析。首先是运用博弈论的方法，来说明分支 机构违规经营的原因。同时，我们探讨了各商业银行现已建立的内控机制。并说 明各商业银行在公司治理结构和内部控制的基本架构等方面，仍然存在诸多问题。 在第四部分，本文对构建我国商业银行的内部控制制度进行了探讨。首先就是要 培育商业银行的文化工程；其次，要建立股份制商业银行内控机制有效运行的外 部环境；第三，我们给出一个有效的商业银行内部控制制度所应该包含的内容。 本文最后对商业银行内控机制进行了深层次的探讨。 关键字：内部控制COSO报告博弈论商业银行文化 塑、业塑!塑型型堕 塑、业塑!塑型型堕 一——』塑塑塾塑墼坚 引 言 商业银行是以赢利为目的的企业组织。商业银行特殊的经营对象和性质 决定了加强内部控制是商业银行发展的内在要求。商业银行是高风险行业， 其业务特点就是吸收风险、获取收益，风险和报酬管理是商业银行的业务核 心。风险管理包括对现存或未来风险的识别、分析或控制，而有效控制风险 的关键是要有一套行之有效的内控机制。从商业银行发生经营风险的失败教 训来看，内部控制制度不健全或执行不力是最主要的原因。如国际商业信贷 银行(BCCI)的清盘、英国巴林银行的倒闭、日本大和银行在美国境内经营 权的丧失，等等。可以说，有效的内部控制是商业银行的生命线。 从宏观层面来看，加强商业银行的内部控制首先是金融监管当局的要 求。商业银行的经营风险不仅危及商业银行自身的生存，还有可能影响到整 个银行体系的安全乃至社会政治经济秩序的稳定。因此，在防范金融风险这 一目标上，中央银行与商业银行是完全一致的。各国金融监管当局都特别强 调对商业银行进行全方位、全过程、经常性的监督管理。中央银行在监管力 量配备不足、金融机构点多面广的条件下，把对商业银行的内部控制制度进 行稽核、分析、评价，并提出改进的意见和建议，作为其监管的一项重要内 容。这种以商业银行的内部控制为基础的稽核办法，是国际上通用的作法。 因此，商业银行加强内部控制，是金融监管当局实施有效管理的基础。同时， 商业银行的日常经营中无时无刻不面临严重的流动性压力，甚至是挤兑风 险，从而一家商业银行的危机会导致整个银行体系的破产。因此，金融监管 当局强调加强商业银行的内部控制，确保其稳健经营。特别是1997年源于 东南亚的金融风暴，在短短的一年时间内波及全球，对亚洲、欧洲、美洲的 l 堕些塑堡堕塑丝型!!壁塑丛塑 堕些塑堡堕塑丝型!!壁塑丛塑 一一————j墨堑丝堕皇望互兰塑堂型!!笪兰 大多数国家形成了巨大的冲击，更使许多国家的金融监管当局和跨国商业银 行对银行内部控制问题给予了更多的关注，认识到建立商业银行有效的内部 控制机制，不仅是商业银行自身的发展需求，也是金融监管当局维护国家金 融秩序稳定和防范金融风险的一项重要的战略决策。此外，商业银行建立和 健全内部控制机制，不仅是其自身生存和发展的需要，也是整个社会金融稳 定乃至政治经济稳定，国民经济健康、持续发展的需要。这是因为，商业银 行作为金融业的主体，控制着社会上大部分金融资产，其信贷、投资等活动 对社会货币总供给及经济总需求有直接的影响，从而影响到整个国民经济的 发展，商业银行的经营危机将影响到宏观经济运行和各个经济部门的发展。 我国的商业银行在以往的经营和管理中，往往注重业务的发展，经营规 模的扩大，市场份额的提高，忽视内部控制制度的建立和完善，近年来商业 银行各类违规案件不断发生，部分商业银行由于支付困难引发金融危机，这 些都与银行自身内部控制机制不健全有直接的关系，海南省发展银行可算作 典型一例。随着我国金融领域的市场化发展，商业银行加强内部控制已成为 当务之急。 我国的股份制商业银行是指1987年以后按照现代商业银行模式组建的 交通银行、招商银行、中信实业银行、中国光大银行、深圳发展银行、广东 发展银行、华夏银行、上海浦东发展银行、民生银行、福建兴业银行等十家 新兴商业银行。1相对于国有独资商业银行，我国的股份制商业银行基本上是 按照商业银行模式组建起来，具有产权明晰、机制灵活、业务发展迅猛、资 产质量和经营效率较高等优点，但也存在着资产规模小、缺乏国