环境保护税法实施条例-大连地税.PPTVIP

环境保护税法及实施条例解读 2018年02月06日 1 （一）开征环境保护税的背景 1.客观现实上，我国生态环境承载压力大，环保与经济社会发展不协调，民众对优美环境质量诉求日益增长 2.发展趋势上，选择以绿色环境税收的调控手段来遏制和治理污染成为世界潮流。 3.理论上讲，经济活动全对生态环境产生负的外部性作用，生产者污染环境理当承担消减污染的费用。 4.实践上讲，我国现行税制体系中缺少直接调控环境的税种。我国排污收费40余年，但存在征收不规范、刚性不足的问题，需要在收费制度实践成熟之时，借助税收执法刚性促进生态环境保护。 5.决策上讲，党的十八届三中、四中全会提出：“推动环境保护费改税”、“用严格的法律制度保护生态环境”。党的十九大进一步明确提出“坚持节约资源和保护环境的基本国策”。 （二）环境保护税税制设计特点—— 一是按照税负平移原则进行环境保护费改税。通过平移，使排污收费关键制度要素保持平稳转成税制要素内容，同时又对排污收费政策进行诸多改良，如取消超浓度、超总量加倍征收规定，对目前不易监测的污染物因子暂不纳入征税范围。 二是按照“污染者负担原则”科学确定纳税人和税额标准。根据2014年将主要污染物收费标准由0.6元、0.7元提至1.2元、1.4元每当量，现行税法对大气、水污染物最低税额分别定为每污染当量1.2元、1.4元；对城乡污水集中处理、城乡生活垃圾集中处理场所符合国家和地方标准的排放行为不征税，只对其超标准排放的行为才征税；对农业生产（规模化养殖除外）、移动污染源、符合规定的固体废物综合利用等暂免征税。 （三）开征环境保护税的意义和作用 第二部分 环境保护税的纳税人 （一）环境保护税法规定 —— 构成应税行为的必要要件—— ——水污染物划分为第一类水污染物和其他类水污染物。 ——附表二中一表列明的是第一类水污染物（在环境或动植物体内蓄积，对人体健康产生长远不良影响的物质，其危害十分严重），共有10种。 （二）特殊纳税人规定 1.城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所 2.规模化禽畜养殖场 （1）农业生产是免征环境保护税的。具体范围包括：农业、林业、牧业、副业、渔业。 （2）规模化养殖属于农业生产，有特定的概念（牛、猪、鸡等畜禽的养殖，且有一定数量要求）。但其不在《环境保护税法》规定的暂免征税范围内。 污染物和 3.固体废物纳税人 第三部分 征税对象 1 （一）大气污染物 大气污染物：向环境排放影响大气环境质量的物质。依照环境保护税法附表二中表四《应税污染物和当量值表》规定，大气污染物有44类，主要是： 1. SO2，二氧化硫 70—85 % 2. NOX，氮氧化物 工业源 3. 颗粒物（PM10和PM2.5） 4. O3，臭氧 5. CO，一氧化碳 6. 重金属 7. 其他 ———— 应税污染物不含 二氧化碳、挥发性有机物、臭气 （二）水污染物 水污染物：向环境排放影响水环境质量的物质 （三）固体废物 固体废物 （四）噪声 《环境保护税法》第三条所称噪声，是指在工业生 产活动中产生的干扰周围生活环境的声音，具体范围 依照税法所附《环境保护税税目税额表》确定。 《环境保护税税目税额表》只有工业噪声一个税目，取消了原排污费中对建筑施工噪声的征收项目。没有建筑噪声和交通噪声。 *****第四部分 计税依据与应纳税额计算 几个概念 （一）污染物排放量 1.污水、废气、固体废物和超标准噪声排污量的确定，是计算各项环境保护税的基本指标。 2.污水和废气中的排污量一般可以用实测法，通过介质流量和污染物浓度可以计算出污染物排放量；也可以根据相关的能源、产品等数据，使用物料衡算法或系数法确定污染物排放量，其单位为kg。 3.确定排污者厂（场）界昼夜最大超标准噪声值是计算超标准噪声排污费的主要排污数据，单位取dB（A）。 （二）污染当量 污染当量是污水和废气进行多因子税收的重要指标，它的数量是根据各种污染物或污染排放活动对环境的有害程度、对生物体的毒性以及处理的技术经济性，规定的有关污染物或污染排放活动的一种等质等价的污染数量。 污染当量是体