事业单位资产的核算.pptVIP

第四章 事业单位资产的核算 第一节 资产概述 一、概念与特征 　　事业单位的资产是指事业单位占有或使用的能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。 　　事业单位资产具有以下特征： 　　　１、事业单位的资产是一种经济资源； 　　　２、资产是以货币计量； 　　　３、事业单位资产的取得具有无偿性，一般是国家拨款、社会捐赠形成的。 　　　４、事业单位的资产主要是非经营性的，主要用于为社会提供服务，从事非营利性活动。 第一节 资产概述 　　二、资产的核算 　　事业单位的资产可分为：流动资产、对外投资、固定资产、无形资产四类。 第二节、流动资产 　　　流动资产包括：现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、材料、产成品、财政应返还额度 “银行存款”科目， 核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。 第二节、流动资产 一、零余额账户用款额度 本科目核算预算单位实行国库集中支付后，财政授权支付情况下所取得零余额账户用款额度的增减变动。 　　（１）预算单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，并与分月用款计划核对后，做如下分录： 　　　借：零余额账户用款额度 　　　　贷：财政补助收入——财政授权支付 第二节、流动资产 （2）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录： 　　　　借：事业支出、材料等 　　　　　　贷：零余额账户用款额度 （3）事业单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 　　借：现金 　　贷：零余额账户用款额度 　　借：事业支出、材料等 　　贷：现金 第二节、流动资产 二、财政应返还额度 本科目核算财政国库管理制度改革单位，年终尚未使用的预算指标数。 第二节、流动资产 第二节、流动资产 实行财政授权支付时 （1）事业单位年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者差额作分录： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入——财政授权支付 第二节、流动资产 （2）事业单位依据下年度年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达的零余额账户用款额度，作如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 第二节、流动资产 三、应收款项 　　应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。 　　应收账款核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。 　　应收票据核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票。 　　事业单位不允许对应收账款、应收票据提取坏账准备。 第二节、流动资产 　三、应收款项 　　预付账款核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。 　　其他应收款核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。包括借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 第三节、对外投资 　　对外投资是事业单位利用货币资金、实物和无形资产等方式向其他单位的投资，包括债券投资、股票投资和其他投资。具体核算办法如下： 　　一、以货币资金对外投资 应按实际支付的款项 　　（１）借：对外投资——xx 　　　　　　贷：银行存款 　　（２）借：事业基金——一般基金 　　　　　 贷：事业基金——投资基金 第三节、对外投资 　　二、以材料对外投资 1、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料时 （１）借：对外投资（按合同协议确定的价值） 　　　 贷：材料（按材料账面价值（不含增　　　　　值税）） 　　　 应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　　贷或借：事业基金——投资基金（协议价扣除账面价和销项税的差额） 第三节、对外投资 　　1、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料的同时 　　（２）按材料的账面价值 　　　　借：事业基金——一般基金 　　　　贷：事业基金——投资基金 第三节、对外投资 2、属于小规模纳税人的事业单位向其他单位投出材料时 （1）借：对外投资（按合同协议确定的价值） 　　　 贷：材料（按材料账面价值（含增值税）） 　　　贷