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營利事業所得稅結算案件擴大書面審核實施要點 為簡化稽徵作業，推行便民服務，特訂定本要點。 凡全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物（如房屋 等）之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在新臺幣3,000萬元以下之營利事業，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在下列標準以上並於申報期限截止前繳清應納稅款者（獨資、合夥組織無須計算及繳納應納稅款，惟仍應辦理結算申報），應就其申報案件予以書面審核 … 擴大書面審核申報案例(一) A公司99年度營業收入淨額8,726,026元，營業成本6,214,445元，營業毛利2,511,581元，營業費用及損失總額2,459,567元，營業淨利52,014元，非營業收入總額381,746元，非營業損失及費用總額231元，全年所得額433,529元，純益率：4.76% (433,529元/(8,726,026元+ 381,746元)，無免稅所得。 A公司經營電腦及其週邊設備批發，申報行業代號：4641-11，擴大書面審核純益率為6%。 A公司自行依法調整純益率為6%，調整全年所得及課稅所得為546,466元，應納稅額92,899元。 計算公式：應納稅額 = (8,726,026元+ 381,746元) x 6% x 17% = 92,899元。 擴大書面審核申報案例(二) B行號99年度營業收入淨額3,907,276元，營業成本3,164,894元，營業毛利742,382元，營業費用及損失總額631,179元，營業淨利111,203元，非營業收入總額0元，非營業損失及費用總額0元，全年所得額111,230元，純益率：2.85% (111,230元元/ 3,907,276元+ 0元)，無免稅所得。 B行號經營水電工程，申報行業代號：4331-11，擴大書面審核純益率為7%。 B行號自行依法調整純益率為7% ，調整全年所得及課稅所得為273,510元。 計算公式： 課稅所得額= ( 3,907,276元+ 0元) x 7% = 273,510元。 獨資、合夥組織之營利事業辦理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織 合夥人依第14條第1項第1類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅 營利事業所得基本稅額(一) 營利事業之基本所得額，為依所得稅法規定計算之課稅所得額，加計下列各款所得額後之合計數： 1.依所得稅法第4條之1及第4條之2規定停止課徵所得稅之所得額 (證券、期貨交易所得)。 2.依促進產業升級條例第9條、第9條之2、第10條、第15條及第70條之1 規定免徵營利事業所得稅之所得額。 3.依中華民國88年12月31日修正公布前促進產業升級條例第8條之1規定 免徵營利事業所得稅之所得額。 4.依獎勵民間參與交通建設條例第28條規定免納營利事業所得稅之所 得額。 5.依促進民間參與公共建設法第36條規定免納營利事業所得稅之所得額。 6.依科學工業園區設置管理條例第18條規定免徵營利事業所得稅之所得 額。 7.依中華民國90年1月20日修正公布前科學工業園區設置管理條例第15 條規定免徵營利事業所得稅之所得額。 營利事業所得基本稅額(二) 8.依企業併購法第三十七條規定免徵營利事業所得稅之所得額。 9.依國際金融業務條例第十三條規定免徵營利事業所得稅之所得額。 但不包括依所得稅法第73條之1規定，就其授信收入總額按規 定之扣 繳率申報納稅之所得額。 10.合於獎勵規定之五年免稅所得、營運總部等免稅所得。 11.國際金融業務分行之免稅所得。 12.法律新增之減免營利事業所得稅之所得額及不計入所得課稅之所得額， 財政部公告者，應計入營利事業之 基本所得額。 。 營利事業所得基本稅額(三) 基本所得額 = 課稅所得 ＋ 各項免稅所得 基本稅額 = （基本所得額 – 扣除額 ）× 稅率 ＝（基本所得額 –200萬元）× 10﹪ 一般稅額 ＝ 應納稅額 － 投資抵減稅額 若基本稅額大於一般稅額，須另繳納基本稅額與一般稅額之差額。 營利事業所得基本稅額(四) 案例說明： 1.甲公司99年度無海外所得，全年所得額2,500元，課稅所得1,000 萬元，免稅所得1,500萬元，應納稅額170萬元，投資抵減稅額 70萬元。 2.基本所得額 = 課稅所得1,0