全年一次性奖金筹划..pptVIP

全年一次性奖金筹划 全年一次性奖金的计税方式是依据2005年发布实施的《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），将年终奖单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，具体为：先除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。[2005]9号文件的一个关键点是，单个纳税人每个纳税年度只能申报一次年终奖。 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 全年一次性奖金简介 按月换算后的综合所得税率表（年终奖适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过3000元的 3 0 2 超过3000元至12000元的部分 10 210 3 超过12000元至25000元的部分 20 1410 4 超过25000元至35000元的部分 25 2660 5 超过35000元至55000元的部分 30 4410 6 超过55000元至80000元的部分 35 7160 7 超过80000元的部分 45 15160 全年一次性奖金公式 将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，计算公式如下： 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用（5000）扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 新个税法带来的红利 谁能扣？ 扣多少？ 首套住房贷款 起止时间 * 2019年1月1日起，新修订的个人所得税法正式实施。“起征点”上调（5000元/月）、调整税率结构、引入六项专项附加扣除……空前力度的改革给千家万户送来更大力度减税。 在新税法将“起征点”上调至每月5000元基础上，加上六项专项附加扣除的抵扣，如果同时有子女教育、住房贷款利息或租房、赡养老人情形，实际抵扣额度约八九千元，月入1万元者缴纳个税不足百元，月收入两万元者预计个税减少超7成。 谁能扣？ 扣多少？ 接受教育范围 起止时间 全年一次性奖金政策的最新规定 财政部 税务总局“关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知” 财税〔2018〕164号 关于全年一次性奖金的政策 　　（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为： 　　应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 　　居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 　　自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 例：张三取得年终奖10万元，则应纳税额＝100000×10%－210=9790元 全年一次性奖金政策的优势 单独计算纳税，不与当期综合所得合并算税，以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。从而“分拆”收入，降低税率。 也有坑：对于全年综合所得较低的低收入者而言，享受全年一次性奖金政策反而有可能税负增加。例如，某人每月收入3000元，年终有2万元的年终奖金，全年收入低于6万元，不享受全年一次性奖金政策(即将全年一次性奖金并入综合所得征税)，则全年无需纳税。如其享受全年一次性奖金政策需要缴纳600元的个人所得税，造成税负增加。 可以自行选择计税方式（自愿） 财税〔2018〕164号《通知》专门规定，居民个人取得 全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，请纳税人自 行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。扣缴单 位要在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利 。 单位在代扣代缴时，可以按照居民个人所选择的方式进行代扣代缴。 全年一次性奖金发放数额上的筹划 根据我国年终奖个人所得税计算方法，会出现这样一个规律：如果年终奖数额增加到