财务与管理知识讲义.ppt

财务与管理 介绍两方面的内容 一、财务与会计的职能 二、内部控制的原则和方法 财务会计的职能 会计的职能是什么，了解了会计的职能才能对财务工作进行正确的评价，就是目前会计工作到底干的怎么样，称职不称职。总经理，各职能部门才能够理解并配合、支持财务部门充分、有效地发挥其职能。 可能我们日常看到的财务部门干的活就是，记帐、算帐、报费用、出表、发工资。 然后就是特别死板，钱难借，帐催急，手续卡的严。 财务上为什么给人的印象比较死板生硬，我认为主要是财务部门可自由裁量处理的业务很少。资金对于企业最重要，最敏感。财务部门的规章制度最多，财务部门几乎每项业务都明确的标准规定，都有鲜明的是非对错的取向，一笔费用该不该报，该往那里入帐，一笔该出还是不该出，规定很明确，没有回旋的余地。 财务与会计的职能：会计的职能就是会计在经营管理中具备的功能。 会计是经营活动的信息中心，是管理的中枢，是决策的高参 会计有三方面的职能，既会计的反映职能；会计的经济监督职能；会计的参与决策职能。 一、会计的反映职能 会计的反映职能主要是利用会计本身特有的方法，将复杂的经济活动通过归集、整理、分析，从而形成一系列有效的数据，为管理者提供财务信息。 会计是信息加工中心，要将日常经营活动中形成的书面记录（包括各种原始凭证如发票、入库单、费用报帐单等），运用会计特有的方法，遵循会计制度和会计核算办法，对这些原始资料进行加工、整理、汇集。 会计对实际发生的经济活动进行核算，要以凭证为依据，要有完整的和连续的记录，并按经济管理的要求，提供系统的数据资料，以便于全面掌握经济活动情况，考核经济效果。 形成能够全面、准确、综合反映一个企业在特定时点的财务状况，和一定时期经营成果的报表（就是财务部门的产品）。也就是每个月我们总经理所看到的报表。实际是两张表，即资产负债表和利润表，后面的表都是解释和补充。 资产负债表为经营决策者提供特定时点，企业所拥有的各项资产，以及这些资产的来源。为经营者判断，资产结构是否合理，是否存在不良资产，流动资金的情况已在财务例会进行介绍，各公司财务经理可汇报。 利润表是一定时期企业经营成果的反映。 将经营状况与计划与上年同期进行比较，找出差异，并分析差异形成的原因，为下一步纠正偏差，采取决策措施，提供依据。 财务报表也作为考核经营管理人员的依据。 如果财务不能够正确核算，财务报表不能够真实、客观的反映企业的经营活动。怎么为经营决策提供依据，怎么去纠正偏差。 要完成信息加工过程需要领导的支持和供、产、销各部门的配合，因为许多原始财务数据和资料都依赖于这些部门能够准确、及时的提供。如要完成月末的财务核算，技术部门要及时提供精料成本，产品的定额成本。生产部门要提供产量数据，原料的理论消耗数据，电力消耗数据。仓库部门要配合进行盘点，要提供领料数据，要及时办理入库。采购部门要及时索取发票，办理采购入帐，要定期核对往来。销售部门要及时准确的提供销售折让（销售返利）数据，提供业务员工资数据等。财务部门才能够正确、及时地完成财务核算，实现会计的反映职能。 财务部门不能正确履行会计的核算职能，我认为原因有两方面： 一是财务部门自身的原因：财务人员素质低，业务能力差，不能够正确及时地完成核算工作；再就是财务人员责任心差，粗心大意，工作积极性不高，发生核算错误。 二是财务人员屈从压力，不能正确核算。很典型的就是某些上市公司业绩不佳，如果三年亏损将面临摘牌，铤而走险，会人为的粉饰会计报表。 如果老板给职业经理人下达指令，不能在三个月内扭亏，将面临撤职，也存在很大的报表不实的风险。另外如果经营者报酬与经营成果存在较高的提成比例，也存在很大的粉饰报表的风险。粉饰报表最终结果是，资产不实、坏帐增加、费用挂帐。 二、会计的监督职能 会计监督主要是利用会计资料和信息反馈对经济活动的全过程加以控制和指导，包括事前、事中和事后的监督。会计监督除货币监督，还有实物监督。会计监督的内容，是从本单位经济效益出发，对经济活动的合理性、合法性、真实性、正确性、有效性进行的全面监督。 会计监督必须根据计划、预算、定额以及各种有关规章制度等，通过对经济、业务的核算、分析和检查来实现。会计监督的目的在于改善经营或预算管理，维护国家财政制度和财务制度，保护企业的财产物资，合理使用资金，促进增产节约，提高经济效益。 监督职能与反映职能是并行的，不是割裂的，他们是相符相成。是在经营会计核算的同时很自然的完成了会计监督。主要是在原始数据采集过程中形成的监督，因为会计要对经营活动进行反映，所有经营活动都要留下书面的交易轨迹。比如说一个职工办理业务，报帐是单据只要应当能够反映：交易时间、经办人、授权人、地点、内容、金额。然后财务部门进行审查，审查业务的合理性、合法性和真实性。首先看看你干的或是否合法，合