财务会计报告内容培训及基本编制 .ppt

财务会计报告 (1) 财务报表组成：4表+附注(P192) 资产负债表、利润表、现金流量表、 所有者权益（或股东权益）变动表 +附注 (2)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告其“编制依据”应当一致。 (3)法律、法规规定财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在会计师事务所出具的审计报告应当随时同财务会计报告一并提供。 (4)财务会计报告对外提供的具体要求： @单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。 @对外提供的时间要求(P192) 一、资 产 （一）按有关科目余额计算填列 1、货币资金 = 现金＋银行存款＋其他货币资金 2、存 货 = 在途物资＋材料采购＋原材料＋低值易耗品＋库存商品＋包装物＋分期收款发出商品＋委托代销商品＋受托代销商品＋材料成本差异＋生产成本借款后填列 3、按净值填列 应收帐款、其他应收款——按减去“坏账准备”都得余额填列 固定资产=原值—折旧；无形资产=原值—摊销 （二）资产账户借方余额＋负债账户出现的借方余额(注：应根据有关明细帐的余额) 1、应收帐款＝应收帐款借方余额＋预收帐款借方余额 2、预付帐款＝预付帐款借方余额＋应付帐款借方余额 二、负　　　　债 （一）负债账户贷方余额＋资产账户出现的贷方余额(注：应根据有关明细帐的余额) 1、应付帐款 ＝应付帐款贷方余额＋预付帐款贷方余额 2、预收帐款 ＝预收帐款贷方余额＋应收帐款贷方余额 三、所　有　者　权　益 （一）未分配利润 =本年利润－利润分配（借方）， 若有未弥补亏损用“－” （二）按所有者权益帐余额填入 1、股本 2、资本公积 3、盈余公积(公益金单独列示) 3. 练习编制利润表 资料：ABC公司2000年度发生下列经济业务。 （1） 销售产品一批，售价500000元，增值税销项税额85000远，货款尚未收到。 （2） 预收购买单位购货款200000元，存入银行。 （3） 以银行存款支付广告费10000元。 （4） 以银行存款支付短期借款利息5000元，（直接计入财务费用）。 （5） 以银行存款支付厂部管理部门费用40000元。 （6） 经批准将确实无法支付的应付账款2000元，转为资本公积。 （7） 经批准将盘亏固定资产净损失1000元，转为营业外支出。 （8） 月末计算出已售产品成本为250000元，转账。 （9） 月末计算出产品销售税金为6000元，转账。 （10） 月末，结转收入（转入“本年利润”账户贷方） （11） 月末，结转费用（转入“本年利润”账户借方） （12） 计算出的利润总额是（ ）。 （13） 按所实现利润总额的30%计算并结转应交所得税。 要求：根据所给资料编制会计分录，并根据所给资料填制利润编制单位： 1、借：应收账款 558000 贷：主营业务收入 500000 应交税费 58000 2、借：银行存款 200000 贷：预收账款 200000 3、借：销售费用 10000 贷：银行存款 10000 4、借：财务费用　　5000 　　　贷：短期借款　5000 5、借：管理费用　　40000 　　　贷：银行存款 40000 ６、借：应付账款　　2000 　　　贷：资本公积 2000 ７、借：营业外支出 1000 　　　贷：待处理财产损溢 1000 ８、借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250000 ９、借：营业税金及附加 6000 　贷：应交税费 　　6000 10、借：营业外收入　　500000 贷：本年利润　 　500000 11、借：本年利润 312000 贷：销售费用 10000 财务费用　　 5000 管理费用　　 40000 营业外支出 1000 主营业务成本 250000 营业税金及附加 6000 * * 第十章 财务会计报告 教学目的要求： 掌握会计报表的编制方法，熟悉会计报表的编制要求，了解会计报表的种类和作用，掌握会计报表的分析方法。 教学重点： 会计报表的编制方法 教学难点： 资产负债表表和利润表的编制 一、财务会计报告的涵义的概念和种类 概念 综合反映资产、负债、和所有者权益的情况及一定时