财务会计报告的报送与汇总.ppt

第十章 财务会计报告 （一）基本结构 我国的利润表包括正表和补充资料两部分。其中正表包括表头和表体两部分。 1.表头 包括表名、编制单位、编制时间和货币计量单位四个要素。编制时间为：某月份、某季度、某年度。 2.表体 利润表的核心内容 一、概念 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金——企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物——企业持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。 现金流量——现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。 三、现金流量表的结构和内容 （一）结构 现金流量表分为表头、表体和补充资料三个部分；表头部分包括表名、编制单位、时间和货币计量单位。 （二）表体部分的内容 ●经营活动产生的现金流量 ●投资活动产生的现金流量 ●筹资活动产生的现金流量 ●汇率变动对现金的影响 ●现金及现金等价物净增加额 现金流量表的结果 ●期末现金及现金等价物的余额 （三）补充资料的内容（在现金流量表附注中披露） ●将净利润调节为经营活动的现金流量 ●不涉及现金收支的投资和筹资活动 ●现金及现金等价物净增加额 四、现金流量表各项目金额的确定 （一）经营活动产生的现金流量 1.”销售商品、提供劳务收到的现金” 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括： ●本期销售商品、提供劳务收到的现金； ●前期销售商品、提供劳务本期收到的现金； ●本期预收款所收到的现金； ●减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金 ●企业销售材料和代购代销业务收到的现金。 【例】甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为280万，增值税销项税额为47.6万，以银行存款收讫；应收票据期初余额为27万，期末余额为6万；应收账款期初余额为100万，期末余额为40万；年度内核销的坏账损失为2万元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款3万元，货款已通过银行转账支付。 本期销售商品收到的现金 327.6万 加：本期收到前期的应收票据（27－6） 21万 本期收到前期的应收账款（100 － 40 － 2） 58万 减：本期因销售退回支付的现金 3万 本期销售商品、提供劳务收到的现金 403.6万 2.收到的税费返还 ——反映企业收到返还的各种税费的现金流入，如收到 的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返 还款等。 【例】甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应 退增值税8500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收 到退回的营业税款18000元、收到的教育费附加返还款33000 元，款项已存入银行。 本期收到的出口退增值税额 8 500 加：收到的退营业税额 18 000 收到的退教育费附加返还额 33 000 本期收到的税费返还 59 500 3.收到的其他与经营活动有关的现金 ——反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如： ●罚款收入； ●流动资产损失中由个人赔偿的现金收入； ●经营租赁收到的租金。 4.购买商品、接受劳务支付的现金 ——反映企业购买材料、商品，接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括： ●本期购买商品、接受劳务支付的现金； ●本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项； ●本期预付款项； ●减去本期发生的购货退回收到的现金。 5.支付给职工