深化增值税改革政策讲解课件.pptVIP

开票软件原适用税率选择 发生红冲和补开情形时，在开票软件中，原适用税率如何选择的问题。 （1）2019年4月1日之前 ：重点关注13%税率发票开具情况，纳税人因政策理解有误，错误开具13%税率发票的，要及时予以纠正。 （2）2019年4月1日之后，重点关注大量开具原适用税率发票或者大量红冲、作废原适用税率发票等情形，在分析研判的基础上，开展有针对性的服务和管理措施。 举例 例1 问：某增值税一般纳税人，2019年3月份发生增值税销售行为，但尚未开具增值税发票，请问在4月1日后如需补开发票，应当按照调整前税率还是调整后税率开具发票？ 答：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在4月1日之后补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。 举例 例2 问：某增值税一般纳税人，2019年3月底发生增值税销售行为，并开具增值税专用发票。4月3日，购买方告知，需要将货物退回，此时，销货方尚未将增值税专用发票交付给购买方。请问销货方应当如何开具发票？ 答：一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，因发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，如果购买方尚未用于申报抵扣，销售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后，在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照调整前税率开具红字发票。