财务报表组成及编制方法.ppt

第一节 财务报表概述 本章小结 财务报表是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的表式报告，由资产负债表、利润表、现金流量表组成。 资产负债表是总括反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表，是在分析资产、负债及所有者权益类账户期末余额的基础上编制的。资产负债表向报表使用者提供有关企业资产、负债和所有者权益情况的指标。 利润表是反映企业特定时期收支情况及财务成果的报表，是在分析损益类账户发生额的基础上编制的。通过阅读利润表，报表使用者能够了解企业收入的取得和费用的开支情况及利润的构成情况。 现金流量表是综合反映企业一定会计期间内现金来源和运用及其增减变动情况的报表，是在利润表和资产负债表的基础上综合分析各类经济活动对企业现金流量的影响而编制的。现金流量表有助于报表使用者评价企业未来产生现金净流量的能力以及偿债能力和支付投资利润的能力，通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，有利于报表使用者全面了解企业的财务状况。 ? （10）“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外的其他与投资活动有关的现金流出。根据 “应收股利”、“应收利息”等账户分析填列。 （11）“投资活动现金流出小计”项目：反映企业投资活动产生的现金流出量。 （11）＝（7）＋（8）＋（9）＋（10） （12）“投资活动产生的现金流量净额”项目：反映企业投资活动产生的现金净流量。 （12）＝（6）－（11） （三）筹资活动产生的现金流量 （1）“吸收投资收到的现金”项目：反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金收到的现金。根据“实收资本(或股本)”、“库存现金”、“银行存款”等账户分析填列。 （2）“取得借款收到的现金”项目：反映企业向银行或其他金融机构的等借入的资金实际收到的现金。 根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等账户分析填列。 （3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目：反映企业除上述各项目以外的其他与筹资活动有关的其他现金流入。根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户分析填列。  （4）“筹资活动现金流入小计” 项目：反映企业筹资活动产生的现金流入量。 （4）＝（1）＋（2）＋（3） （5）“偿还债务支付的现金”项目：反映企业以现金偿还债务的本金。根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等账户分析填列。 （6）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目：反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润、偿付借款利息、债券利息等支付的现金。根据“库存现金”、“银行存款”、“应付股利”、“应付利息”、“财务费用”等账户分析填列。  （7）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目：反映企业除了上述各项目以外的其他与筹资活动有关的现金流出。根据 “库存现金”、“银行存款”“营业外支出”、“长期应付款”等账户分析填列。 （8）“筹资活动现金流出小计” 项目：反映企业筹资活动产生的现金流出量。 （8）＝（5）＋（6）＋（7） （9）“筹资活动产生的现金流量净额”项目：反映企业筹资活动产生的现金净流量。 （9）＝（4）－（8） （四）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目：反映企业所持外币现金余额由于汇率变动而发生的对现金的影响。根据“汇兑损益”等账户分析 （五）“现金及现金等价物净增加额”项目：反映企业本期净增加的现金、银行存款、其他货币资金和持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变现风险很小的投资，根据下列公式计算填列。 现金及现金等价物净增加额 ＝经营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额＋汇率变动对现金的影响额 期末现金及现金等价物余额 ＝现金及现金等价物净增加额＋期初现金及现金等价物余额 第五节 综合举例 一、资料 宏飞股份有限公司为一般纳税人，适用增值税税率为17 %，所得税税率为25 %。该公司2008年有关资料如下： （一）2007年12月31日科目余额表、资产负责表（年初数略）见表12－4、12－5 （二）2008年发生以下经济业务： 见教材 二、操作步骤 （一）根据上述资料编制会计分录。见教材 （二）根据以上资料编制发生额及余额表见表12－6 （三）根据资料编制资产负责表见表12－7 （四）根据资料编制利润表见表12－8 （五）根据有关明细资料，采用分析填列的方法，现金流量表各项目的填列方法见教材 （六）根据分析计算结果编制现金流量