财务（会计）报告及其编制.ppt

知识回顾:会计处理程序 第八章 财务（会计）报告及其编制 教学目的与要求 通过教学要求学生掌握财务报告的概念、种类及财务报表的编制要求；掌握资产负债表和利润表的概念、结构、内容及编制方法；理解现金流量表的概念及编制原理。 本章主要内容 第一节： 财务（会计）报告概述 第二节： 资产负债表 第三节： 利润表 第四节： 现金流量表 教学重点 第二节：资产负债表概念、作用及编制方法 第三节：利润表的概念、作用及编制方法 财务报表： 明明白白我的“帐”；企业的底子 资产负债表： 秋后算帐；企业的面子 损益表： 企业是个蓄水池，钱有进也有出，企业的里子 第一节：财务（会计）报告概述 一、财务会计报告涵义 财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量等会计信息的文件。内容由三部分组成： （一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表。分年度、中期（半年、季度、月度报告） （二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。 （三）财务状况说明书——是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。 “财务报告”从国际范围来看是一个比较通用的术语，但是在我国现行有关法律，行政法规中使用的是“财务会计报告”术语。 为了保持法规体系上的一致性，基本准则仍然沿用了“财务会计报告”的术语，但同时又引入了“财务报告”这一术语，并指出“财务会计报告”又称“财务报告”，从而较好地解决了立足国情与国际趋同的问题。 会计报表是企业、单位会计部门在日常会计核算的基础上定期编制的、综合反映财务状况和经营成果的书面文件。 会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表；事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、经营支出明细表。 会计报表按编制时间可分为月报表、季报表、半年报表和年报表。 会计报表按报送对象不同，可分为对内报表和对外报表。内部管理所需会计报表的数量、内容、格式和报送时间，由单位自行制定；对外报送的会计报表的种类、格式、指标内容、编制时间等，均应执行国家有关会计制度的统一规定。 会计报表说明指单位对会计报表及其财务计划指标执行情况进行分析总结所形成的书面报告，包括主要会计方法说明、报表分析说明和财务情况说明书。 由于会计报表格式及其内容的规定性，只能提供量化的会计信息；而且要求列入报表的各项信息必须符合会计要素的确认标准，报表本身反映的会计信息就有一定的限制，这就在客观上要求在编制会计报表的同时，还要编制会计报表说明。 主要会计方法说明：如长期投资的计价核算，采用“成本法”或“权益法” ； 报表分析说明：如分析说明的方法（报表分析一般采用比较法）、分析说明的内容等。 财务情况说明书包括的内容： 财务情况说明书，主要说明企业的生产经营状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况； 对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表日后至报出财务报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项，以及需要说明的其他事项 。 二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 （二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。 （三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。 会计报表的目的 为有关利害关系人提供会计信息。 三、会计报表的分类 四、会计报表的编制要求 第二节：资产负债表 一、概念:反映企业某一特定时日财务状况的会计报表。 掌握两点： 1、时间：特定日期 2、内容：财务状况 二、作用 （1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。 三、资产负债表的格式 1.报告式：自上而下排列 资产负债表(报告式) 2.账户式 根据会计基本等式左右排列 资产负债表（账户式） 1、编制依据：会计恒等式； 资产负债表是反映资金运动处于相对静止状态的报表，应根据账户余额填列。 2、填列方法： （1）直接填列：根据总账和明细账余额直接填列，如：短期借款、应收票据、应付票据、应交税费、实收资本、盈余公积等。 （2）间接填列（计算分析填列）