试论新企业所得税法的税收筹划.ppt

财务人员的工作重心是什么？ 用友财务软件的作用 自动处理繁杂的账务处理工作 将财务人员从简单重复的低层次工作中解脱出来，实现工作重心的转变 有助个人的职业发展 一、建立标准的会计科目体系 二、无纸化凭证处理 三、自动生成全套完整清晰直观的账目 四、快捷自动生成的财务三大报表 新所得税法执行中的节税要点 充分利用税收优惠政策 区分视同销售的新老政策差异 注意各项费用扣除标准的变化 税收优惠分类 1、税基式优惠：减少应纳税所得额 2、税额式优惠：直接减少应纳税额 3、其它：民族自治地区，地方分享部分减免 应交所得税额＝应纳税所得税×所得税率 　　 税收优惠分类 　　　　　　　 免税收入 减计收入 所得减免 加计扣除 加速折旧 亏损弥补 免税收入 税法第二十六条 免税收入 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利公益组织的收入。 免税收入(国债利息) 国债利息收入 条例82条：国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 免税收入(国债利息举例) 企业2008年1月1日按面值购入国库券100万，3年期，年利率3%，到期还本付息。2009年1月1日，卖出国库券，转让价格105万。 问：差额5万元如何缴纳所得税？ 优惠政策——居民企业权益性投资收益 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 解读：条例83条：是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益， 　不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 税收优惠——加计扣除 工资加计扣除 《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）规定 单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。 亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。 ?单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。 税收优惠分类 　　　　　　　 税率优惠 (比例减少应纳税额) 减免税额 抵免税额 小型微利企业 企业所得税法第二十八条：对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 条例第九十二条：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 　非居民企业不得享受小型微利企业的优惠 小型微利企业的优惠政策 国税函〔2008〕251号＜＜关于小型微利企业所得税预缴问题的通知＞＞ 　小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，资产总额按企业年初和年末的资产总额平均计算。 高新技术企业 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 条例第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 　　(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 　　(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 　　(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例； 　　(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； 　　(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 国科发火〔2008〕362号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知 新所得税法执行中的节税要点 合理利用税收优惠政策 区分视同销售的新老政策差异 注意各项费用扣除标准的变化 视同销售 条例第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 新老变化：将自产的货物、劳务用于在建工程、管理部门、非生产性机构，不再列入视同销售。 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号) 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 （一）将资产用于生产、制造、加工