行政事业单位会计基本理论.ppt

行政事业单位收入的核算 六 事业单位应在： “财政专户返还收入”与“其他事业收入”科目下 按照《政府收支分类科目》“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细科目。 比如： 改革前： 从财政专户返还的高等学校学费收入、住宿费收入等 列入“事业收入”科目核算； 改革后： 从财政返还上述款项 列入“事业收入－－财政专户返还收入”科目核算。 行政事业单位收入的核算 六 经营收入的核算 事业单位开展专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。原则：　1、事业单位的经营活动，应尽可能进行单独独立核算，执行企业财务制度，其上缴事业单位的纯收入作为“附属单位缴款”收入。　2、经营活动规模较小，不便或无法独立核算的，才纳入 “经营收入”中核算。 行政事业单位收入的核算 六 主要账务处理（1）事业单位收到款项或取得经营收入时：　　　　　　属于一般纳税单位时：　　　 借：银行存款/应收账款――XX 贷：经营收入――XX　 　　　应交税金――应交增值税（销项税额） 　　　属于小规模纳税单位时：　　　　借：银行存款/应收账款――XX 贷：经营收入――XX 行政事业单位收入的核算 六 （2）发生销货退回时，不论是否属于本年度退回的，都应冲减本期的“经营收入”　属于一般纳税企业时： 借：经营收入――XX　　　　　 应交税金――应交增值税（销项税额） 　　贷：银行存款/应收账款――XX 属于小规模纳税企业时：　　　 　借：经营收入――XX 　贷：银行存款/应收账款――XX（3）年终将贷方平时余额结转时：　　　　借：经营收入――XX　　　　　贷：经营结余 行政事业单位收入的核算 六 附属单位上缴收入的核算 事业单位附属单位独立核算按有关规定上缴的收入，包括附属的事业单位上缴和附属企业上缴的利润等。 主要账务处理：（1）事业单位在实际收到各项收入时：　　　 借：银行存款 贷：其他收入――XX（2）发生款项退回时： 借：其他收入――XX　　 贷：银行存款（3）年终将贷方平时余额结转时： 借：其他收入――XX　　　 贷：事业结余 行政事业单位收入的核算 六 其他收入的核算 事业单位按上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、零星杂项收入等。“其他收入－－XX”账户的核算：　本账户总括地核算与监督事业单位收到按上述规　　　　　定范围以外的各项收入及发生的款项退回数和年　　　　　终全额转销数。应按收入种类设置明细账。 行政事业单位收入的核算 六 主要账务处理：（1）事业单位在实际收到各项收入时：　　　 借：银行存款 贷：其他收入――XX（2）发生款项退回时： 借：其他收入――XX　　 贷：银行存款（3）年终将贷方平时余额结转时： 借：其他收入――XX　　　 贷：事业结余 行政事业单位支出的核算 七 行政单位支出的核算 行政单位的支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。 行政单位的支出根据资金管理要求分为基本支出和项目支出。基本支出是指行政单位为保障正常运转和完成日常工作任务所发生的支出;项目支出是指行政单位为完成专项或特定工作任务所发生的支出。 经费支出、拨出经费、结转自筹基建 行政事业单位支出的核算 七 经费支出的核算 行政单位为核算在业务活动中发生的各项支出，应设置“经费支出”科目，按基本支出和项目支出设置二级科目，并按《政府收支分类项目》中“支出经济分类”的款级设置明细账，进行明细核算。年终，本科目借方余额应转入“结余”科目。 行政单位收回本年度已列为经费支出的款项，冲减当年的经费支出;收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。 （8）按规定比例计提职工福利基金： 职工福利基金提取额＝[74000＋（360000-90000）]×30％＝103200（元） 借：结余分配——提取专用基金 103200 　贷：专用基金——职工福利基金 103200（9）将“结余分配”贷方余额转入“事业结余”账户。 　　借：结余分配 240800 　　　贷：事业基金——一般基金 240800 行政事业单位净资产的核