保税交割铁矿石有关税收政策-大连商品交易所.pptxVIP

沙河口区税务局 政策法规科 杨哲 保税交割铁矿石 有关税收政策 2019-5-24 1 目录 CONTENTS 政策梳理 01 管理要求 02 2019-5-24 2 有关政策梳理 2019-5-24 3 一、主要文件依据 1、《财政部 国家税务总局 关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知》（财税〔2015〕35号） 2、《国家税务总局 关于大连商品交易所铁矿石期货保税交割业务增值税管理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第19号） 2019-5-24 4 2019-5-24 5 财税〔2015〕35号 1、适用对象：大连商品交易所的会员和客户。 2、业务类型：通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务。 3、优惠类型：暂免征收增值税。 4、上述期货交易中实际交割的原油和铁矿石，如果发生进口或者出口的，统一按照现行货物进出口税收政策执行。 5、非保税货物交割，仍按现行政策执行。 2019-5-24 6 国家税务总局公告2018年第19号 1、境内机构：会员单位（含期货公司会员和非期货公司会员）以及通过会员单位在大商所开展铁矿石期货保税交割业务的境内客户 2、境外机构：在大商所开展铁矿石期货保税交割业务的境外经纪机构和境外参与者。 2019-5-24 7 国家税务总局公告2018年第19号 3、对于境内机构： （4）应登记为增值税纳税人 （2）境内机构应在首次申报铁矿石期货保税交割业务免税时，向主管税务机关提交从事铁矿石期货保税交割业务的书面说明，办理免税备案。 （3）卖方为境内机构时，发票流向： 卖方机构→卖方会员→大商所→买方会员→买方 2019-5-24 8 卖方 买方 境外 境内 境外参与者 境外客户 境外客户 境内客户 境内客户 境外参与者 境外客户 境外客户 境外经纪机构 境外经纪机构 境外经纪机构 境外经纪机构 期 货 公 司 会 员 期 货 公 司 会 员 铁矿石 期货 大连商品交易所 2019-5-24 9 国家税务总局公告2018年第19号 3、对于境内机构： （4）开票金额：保税交割结算单上注明的保税交割结算金额。 （5）需留存备查资料：免税业务对应的保税交割结算单、开具和收取的发票、收付款凭证以及保税标准仓单清单等资料，按月整理成册 2019-5-24 10 国家税务总局公告2018年第19号 4、卖方为境外机构时： 卖方会员单位应向卖方索取相应的收款凭证，并以此作为免税依据。 5、大商所的增值税管理规定，参照境内机构的增值税管理规定执行。 6、大商所其他期货品种的保税交割业务，适用免征增值税政策的，其增值税管理参照本公告执行。 2019-5-24 11 问题解答 1、期货公司大连营业部或分公司免税备案的办理。 根据文件规定，在首次申报 铁矿石期货保税交割业务免税时，需提交从事铁矿石期货保税交割业务的书面说明。 2、买卖双方在同一会员下，能否简化开票环节。 根据现行交易所的交易规则，五方开票是完整反映了交割业务全流程的，同时为了保证政策适用的一致性，在处理中保税铁矿石期货交割业务，需要统一按照19号公告要求开具发票。 2019-5-24 12 3、电子发票使用问题。 国家税务总局公告2015年第84号将增值税电子普通发票向全国推广，其第三条规定“增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同” 。 2019-5-24 13 4、在大连未设立营业部。 发票的开具应反映所对应业务的货物、资金流转过程。 5、发票开具。 税收分类编码选择1020301铁矿石（以最新税收分类编码为准） 商品名称为了与其他交割商品相区分，建议写“保税交割铁矿石期货” 选择免税。 2019-5-24 14 感谢聆听 2019-5-24 15