异常审计收费与审计意见改善分析【开题报告】.docVIP

毕业论文开题报告 财务管理 异常审计收费与审计意见改善分析 —、立论依据 1 ?研究意义、预期冃标 研究背景注册会计师审计作为提高上市公司公开披露会计信息可信性 的一种制度安排，其审计报告用以鉴证上市公司披露的会计信息的合法性和 公允性，对社会公众具有总要意义。然而在21世纪初，国际国内社会相继爆 发了一系列重大的公众公司财务欺诈丑闻和审计失败事件，使得公众对注册 会计师行业产生了质疑。 研究意义本文以中国证券审计市场为研究对象，从上市公司不利审计 意见的改善为切入点，分析异常审计收费与审计意见改善之间的关联性。以 上期收到不利审计意见的上市公司为目标，以公司在最后一期是否同时实现 审计意见的改善和审计后会计盈余为变量；同时估计这些公司在前后两期支 付的异常审计收费变动额，并检验该异常审计收费变动额是否与审计结果改 善存在显著关联关系。这对研究经济利益对审计师独立性的影响问题有重大 意义，同时对我国证券审计市场监管措施的提出及改进具有科学的指导意义。 预期目标异常审计收费与审计意见改善之间存在关联性。因此，本文 想（1）通过对异常审计收费进行界定；（2）总结异常审计收费产生的途径 或者因素；（3）通过描述性统计估计前后期审计收费变动额；（4）根据审 计线性回归模型估算异常审计收费；（5）比较前后期审计意见是否改善，建 立Logistic回归模型检验该审计收费的异常变动与审计意见改善之间的关联。 本文主要对异常审计收费与审计意见改善之间可能存在的关联关系进行 分析，初步探索审计师经济利益对审计结果的潜在影响，并得出结论。最后 结合我国的实际情况，指出证券审计市场存在的缺陷，并给出相应的建议。 2 ?国内外研究现状 1国外研究现状 1.1异常审计收费的界定 Jong-Hag Choi, Jeong-Bon Kim (2006)将异常审计收费定义为实际的审 计费用和审计费用的预期(即，正常的审计费用)水平之间的差异。 Feldmann等人(2009)使用异常审计费，捕捉到审计师与其客户之间的 经济粘连。在此背景下，异常审计费用被定义为实际支付的审计费用与审计 费用预期水平之间的差异。 Hribar等人(2010) ; Feldmann等(2009)将异常审计费用被定义为审 计之间的差异费实际支付的审计费用的预期水平。 1.2异常审计收费影响因素的研究 DeAngelo(2000)认为，事务所规模可以用衡量审计质量的高低；事务所 规模越大，与每一特定客户相关系的准租占事务所整个准租总和的比重越小, 该事务所以机会主义行事的可能性就越小，其可预期的审计质量就越高。 安妮?布鲁金等人(2002)认为盈余管理的动机越强，会计师事务所面 临的诉讼风险越人，若事务所考虑了盈余管理的这种风险，则审计收费就高。 1.3异常审计收费导致的后果 1.3.1改善审计意见 在以盈余管理替代变量为因变量的研究文献中Frankel et al (2002),弗兰 克尔等(2002), Hay 等人(2006), Kerstein 和 Rai (2007), Hoitash 等(2010) 等人。Hribar等(2010)检验了审计师报酬与小幅意外盈余(及手操控应计 额)的关联，结果显示费审计收费与盈余管理变量之间正向相关，而审计收 费与盈余管理变量之间负向相关，他们倾向于将检验结果解释为审计客户向 审计师购买的非审计服务越多，审计意见越容易得以改善。 1.3.2提高审计质量 弗兰克尔等(2002), Hribar^ (2010)认为异常审计收费有显著影响审 计质量。异常预提费用的幅度和会计垂述的异常高审计费可能性正相关。 2国内研究现状 2.1异常审计收费的界定 陆正飞、童盼(2003)将会计师事务所提高审计收费来使上市公司获得较 满意的审计意见的行为，称为异常审计收费。 从公司管理者角度来理解，异常审计收费体现为审计意见收买，应该是指 公司管理者通过一定的方式获得低质量的审计意见，管理者利用该审计意见 获得私人利益而损害了股东的利益（吴联生，2005） o 现有规范研究与实证研究从不同的角度对审计意见购买进行了定义，规 范研究中常将其称之为“审计合谋”，两者均指同一社会经济行为。实证研究 者倾向于从审计意见购买的角度来分析，形成了关于意见购买的不同定义， 主要有单因素论和多因素论，单因素论又可分为审计师变更论、异常审计审 计收费论。近年来，一些研究转向“审计收费论”来解释意见购买，认为无 论是向现任还是向下任审计师购买意见，在市场机制的作用下，最终都体现 在审计收费上（唐跃军，2007）。 2.2异常审计收费的影响因素 张立民（2004）指出，审计收费与审计质量之间是正相关关系，是制约 审计独立性的一个极其重要的因素。 姜巍、樊心月（2006）,以2004年