新企业所得税法实施条例精解.pptx

新企业所得税法实施条例精解 暨企业筹划运用 xxx ;引言 新企业所得税法设计的法理思想 应税收入 税前扣除 关健：与企业经营直接相关;引言 新企业所得税法设计的法理思想 应税收入 税前扣除 关健：从全部中去掉两部分;[案例说明] 2007与2008过渡调整 33% 25% 跨年度筹划 收入跨年度筹划 费用跨年度筹划 技巧：分界与临界 ;[临界案例] [案情说明] 北京康亚思实业有限公司12月15日测算的应纳税所得额为304500元，如果该企业不进行纳税筹，则企业所得税的应纳税额为： 304500×25%＝76125元。 [提出问题] 12月15日北京康亚思实业有限公司财务部张萍部长接到中财讯年终咨询交流学习的通知，交费4980元，去还是不去？;[法律依据] 新的《中华人民共和国企业所得税法》和新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。 [筹划分析] 北京康亚思实业有限公司财务部张萍部长如果去参加中财讯年终培训学习，须要支付咨询费4980元，则北京康亚思实业有限公司应纳税所得额为： 304500－4980＝299520元。;[政策解读] 新的《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定： 税法第二十八条第一款所称符合规定条件的小型微利企业，是指从事国家非限制行业并同时符合以下条件的企业： （1）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。;[筹划结果] 北京康亚思实业有限公司应纳税额为： 299520×20%＝59904元。 [筹划效益] 比较上述结果，北京康亚思实业有限公司通过税收筹划，支付费用成本仅为4980元，却获得节税收益为： 76125－59904＝16221元。 显然，北京康亚思实业有限公司财务部张萍部长自学了知识，企业省了税。 结论：在新企业所得税法下纳税筹划空间是相当大的。;【目的和要求】 通过对新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》全面分析与解读，结合我们企业的实际情况，把握住新的企业所得税的内在本质，运用财务、会计和税务“三视角”去联系、去学习，从实用角度思考纳税管理，做到未雨绸缪，而不是临时抱佛脚，以期达到好政策、早运用、早受益，尽早调整企业架构和投资策略，去适应新的税收优惠政策。;【课程重点】 1、新《所得税法实施条例》的几个关健点 2、新《所得税法实施条例》与新会计准则的差异 【课程难点】 1、新《所得税法实施条例》优惠政策分析与筹划 2、新《所得税法实施条例》的涉税风险控制 【课时安排】 共2次4天24课时;【课程内容】 第一部分 新《所得税法实施条例》的几个关健点 第二部分 新《所得税法实施条例》的收入扣除剖析 第三部分 新所得税法与会计差异分析与调整方法 第四部分 新《所得税法》优惠政策与 筹划应用 本次2天12课时计划讲第一部分和第二部分，在下次2天12课时计划讲第三部分和第四部分。;第一部分 新《所得税法实施条例》的几个关健点 关健点——四组对应关系 1、居民企业与非居民企业 2、法人企业与非法人企业 3、法定税率与优惠税率 4、避税与反避税;1、居民企业与非居民企业 新华社2007年3月8日头条新闻： 企业也叫居民！ 新的企业所得税法按照国际上的通行做法，采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念，居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 ; 在国际上，居民企业的判定标准有“登记注册地标准”、“实际管理机构地标准”和“总机构所在地标准等”，大多数国家都采用了多个标准想结合的办法。结合我国的实际情况，新的企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。;新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百六十九条： 税法第五十七条第一款所称本法公布前已经批准设立的企业，是指税法公布前已经办理工商注册登记成立的企业。;新的《中华人民共和国企业所得税法》第一章第二条明确规定： 企业分为居民企业和非居民企业。