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新企业所得税培训资料 深圳市美鹏贸易发展有限公司 依据: 一、中华人民共和国企业所得税法 二、企业所得税实施条例 立法背景： 由于内、外资企业所得税在纳税人认定、税率、应纳税所得额确定、优惠政策等方面的差异，造成内、外资纳税人税负不公，税收宏观调控不力，已无法适应新的形势。 立法背景： 现行税制内、外资企业所得税法差异较大，造成企业间税负不平、苦乐不均，不符合社会主义市场经济机制的要求，不利于公平竞争。 企业所得税改革的指导思想和原则 原则：“简税制、宽税基、低税率、严征管” 指导思想： －－“四个统一” 统一税法并适用于所有内、外资企业 －－内资税法、外资税法进行整合； －－统一纳税人的认定标准； －－确定纳税人的范围，包括取得经营收入的单位和组织，个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人； 统一并适当降低企业所得税税率 －－25％，在国际上属于适中偏低的水平 企业所得税改革的指导思想和原则 统一和规范税前扣除办法和标准 内外资企业工资、公益捐赠的比较以及国际比较 统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的税收优惠体系 原则－促进技术创新和科技进步 －鼓励基础设施建设 －鼓励农业发展 －鼓励环境保护与节能 －支持安全生产 －统筹区域发展 －促进公益事业和照顾弱势群体 中华人民共和国企业所得税法目录 第一章 总则 第二章 应纳税所得额 第三章 应纳税额 第四章 税收优惠 第五章 源泉扣缴 第六章 特别纳税调整 第七章 征收管理 第八章 附则 讲解：纳税人 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。（此类企业缴纳个人所得税） 企业的分类 居民企业： 是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业： 是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 企业的纳税义务 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业所得税税率为25%。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。适用税率为25%。 企业的纳税义务 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 符合此条规定的企业条例规定减按10％税率征收企业所得税。 符合此条规定的企业税法规定税率20% 应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入-免税收入或所得－扣除－允许弥补的以前年度亏损 收入总额 (一)销售货物收入； (二)提供劳务收入； (三)转让财产收入； (四)股息、红利等权益性投资收益； (五)利息收入； (六)租金收入； (七)特许权使用费收入； (八)接受捐赠收入； (九)其他收入： 其他收入包含的内容 税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除税法第六条第(一)项至第(八)项收入以外的一切收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物没收的押金、确实无法偿付的应付款项、企业已作坏账损失处理后又收回的应收账款、债务重组收入、补贴收入、教育费附加返还款、违约金收入、汇兑收益等。 不征税收入： (一)财政拨款； (二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； (三)国务院规定的其他不征税收入。 财政拨款，是指各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金 行政事业性收费，是指企业根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，向特定服务对象收取并纳入预算管理的费用。 政府性基金，是指企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。 不征税收入，是指企业取得的国务院财政、税务主管部门规定专门用途的财政性资金。 免税收入或所得 (一)国债利息收入； (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； (三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； (四)符合条件的非营利组织的收入。 扣除： 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成