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民间非营利组织会计及财务管理 周莹 毕马威华振会计师事务所执业技术部高级经理 2008年年10月21日 大纲 民间非营利组织会计制度概述 民间非营利组织财务管理概述 实务中需实务中需注意的事项事项 1 民间非营利组织会计制度概述 《民间非营利组织会计制度》 施行日期2005年1月1日 根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律法规制定 会计核算前提：持续经营；核算基础：权责发生制； 基本原则；会计记账：借贷记账法 下载路径财政部会计准则委员会网站 httpp:///wjjk/200608/P020060812667202946233.ppdf 2 会计科目简介 资产资产 分类分类：流动资产流动资产、长期投资长期投资、固定资产固定资产、无形资产及受无形资产及受 托代理资产等。 接受捐赠的现金资产：按实际收到的金额入账；接受捐 赠的非现金资产：按照捐赠方提供的发票等凭据列明的 金额入账。若未提供或金额不公允，以公允价值入账； 劳务捐赠：不予确认，但应在报表附注中披露。 3 会计科目简介（续） 负债负债 分类分类：流动负债流动负债、长期负债及受托代理负债等长期负债及受托代理负债等。 流动负债与长期负债按照实际发生额入账流动负债与长期负债按照实际发生额入账。受托代理负受托代理负 债应当按照相对应的受托代理资产的金额予以确认和计 量。 4 会计科目简介（续） 净资产净资产 分类：限定性净资产和非限定性净资产。 若资产及其收益/利息的使用受到资产提供者或国家法律法规所 设置的时间和（或）用途限制，则为限定性净资产，其他则为非 限定性净资产限定性净资产。 民非组织的权力机构本身对净资产设置限制不属于本制度所界定 的限定性净资产 的限定性净资产。 限制净资产限制解除，应转为非限定性净资产。限定解除情况： 限定时时间到期期 规定用途实现 限制被撤销销 5 会计科目简介（续） 收入收入 分类：捐捐赠收入、会费费收入、提供服务务收入、政府补补助收入、投资资 收益、商品销售收入及其他收入等。 无条件的捐赠或政府补助无条件的捐赠或政府补助，应在款项收到时确认收入应在款项收到时确认收入；；附条件的捐附条件的捐 赠或政府补助，取得资产控制权时确认收入。 按 是 存在限定区分限定性收 和非限定性收 进行核算 会费 按照是否存在限定区分限定性收入和非限定性收入进行核算。会费 收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益一般为非限定性收 入。 期末，将本期限定性收入和非限定性收入分别结转至限定性净资产 和非和非限定性净资产净资产。 6 会计科目简介（续） 费用费用 分类分类：业务活动成本业务活动成本、管理费用管理费用、筹资费用及其他费用筹资费用及其他费用 等。 于实际发生时按照其发生额计入当期费用。 期末，将本期发生的各项费用结转