高级审计理论与实务课件.pdfVIP

高级审计 高级审计 理论与实务 理论与实务 第1编 审计理论概述 第1章 审计的供求分析 第2章 审计理论与审计理论结构 第3章 审计环境与审计目标 第4章 审计假设 第5章 审计基本概念体系 第2编 风险导向战略系统审计 第6章 风险导向战略系统审计概述 第7章 企业风险管理框架 第8章 风险导向战略系统审计的基本原理 第9章 了解被审计单位及其环境 第10章 针对评估的重大错报风险实施的程序 第11章 控制测试及评价 第12章 实质性程序 第3编 审计失败与审计质量控制 第13章 审计期望差距 第14章 审计失败 第15章 审计质量控制 第4编 舞弊审计与其他保证服务 第16章 舞弊审计 第17章 保证服务概述 第18章 期中财务报表鉴证与预计财务报表鉴证 第19章 内部控制鉴证与风险评估 第1章 审计的供求分析 第1章 审计的供求分析 1.1 为什么需要审计 1.2 审计的社会角色 1.3 审计供求关系与审计期望差距 1.1 为什么需要审计 1.1 为什么需要审计 • 审计作为一种社会现象，其伴随着社会环境的变迁而经历 了从简单到复杂、由低级到高级的发展过程。 • 1.1.1 审计起源与发展的简要回顾 • 简要回顾审计的起源与发展历程，我们可以得到如下启示: 审计是社会环境尤其是经济、政治和法律环境变迁的产物。环 境的改变推动着审计呈现出多样发展态势，审计总是力求不断 地适应社会发展的需求。 • 1.1.2 审计动因的经济学分析 • 审计动因是指审计产生、存在与发展的动力和原因。 • 主要的审计动因理论包括信息理论、代理理论、受托责任 理论、保险理论、冲突理论等。 • 1）信息理论 • 信息理论认为，之所以需要审计，是由于审计的结果可以 使信息更加可靠，减少出现于管理当局和投资者之间潜在的信 息不对称，使市场更具效率。审计的本质在于增进财务信息的 价值，也即提高财务信息对信息使用者决策的正确程度。 • （1）事前信息不对称 • 事前信息不对称导致了 “逆向选择”的出现，造成了市场 失灵，这一现象与货币理论中的 “劣币驱逐良币”现象类似。 逆向选择产生的原因是委托人在签订契约以前不知道代理人的 类型（道德是好还是坏，能力是高还是低）。 • （2）事后信息不对称 • 事后信息不对称引发的“道德风险”问题也造成了市场失 灵.当契约签订以后，委托人无法观察到（或者虽能观察到但成 本太高）代理人的行动时，事后的信息不对称就可能会产生道 德风险问题。 • 利用信息理论，我们可以对审计动因进行如下分析。 • （1）审计可以降低信息不对称的成本 • 投资者和债权人应对公司管理当局所提供的财务信息进行 查实，但是如果每一个人都去检查，那么，获取可靠的信息成 本就太高了，通过聘请专职的外部审计师来为全体委托人对公 司管理当局进行审计可以大大降低这一成本。 • （2）审计可以缓解信息不对称的发生 • 审计师的职责是运用专业技术和方法，对由管理部门编制 的反映其受托责任的财务报表，是否真实公允地反映了公司的 财务状况和经营成果进行审查和判断，进而做出适当保证，并 向公司股东及利害关