国税系统培训(会计学基础及财务会计基础知识)-公开课件.pptVIP

（二）银行存款的清查 通过存款单位与开户银行核对帐目进行。 未达帐项：指由于收、付款的结算凭证在传送、接收时间上不一致而造成的一方已经入帐，而另一方没有接到凭证尚未入帐的收、付款项。具体包括以下四种情况： 1、单位已收，银行未收； 2、单位已付，银行未付； 3、银行已收，单位未收； 4、银行已付，单位未付。 例如：2001年12月31日银行存款日记帐帐面余额23200元，开户银行对帐单余额28400元，经逐笔核对，发现未达帐项如下： 1、12月28日，开出现金支票2000元，已作存款减少入帐，持票人尚未到银行取款，故银行尚未记帐； 2、12月29日，收到转帐支票1000元，已作存款增加入帐，但银行尚未记帐； 3、12月30日，银行计算企业的应付银行借款利息600元，已作存款减少入帐，企业因未收到付款通知而未记帐； 4、12月31日，银行收到委托代收款4800元，已作存款增加入帐，企业因未收到收款通知而未记帐。 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记帐帐面余额 23200 银行对帐单余额 28400 加：银行已收企业未收 4800 加：企业已收银行未收 1000 减：银行已付企业未付 600 减：企业已付银行未付 2000 调整后的余额 27400 调整后的余额 27400 银行存款余额调节表 2001年12月31日 （三）往来款项的清查 通过同对方单位核对帐目进行。 编制“往来款项清查报告表”。 （四）实物的清查 采用实地盘点法； 编制“盘存单”和“实存帐存对比表”。 1、固定资产盘盈、盘亏和毁损的帐务处理： （1）盘盈： 发现时：借：固定资产 贷：以前年度损益调整 累计折旧 借：以前年度损益调整 贷：应交税费---应交所得税 借: 以前年度损益调整 贷: 利润分配---未分配利润 2）盘亏和毁损： 发现时：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢（帐面净值） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值） 批准后：借：营业外支出-固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 2、流动资产盘盈、盘亏和毁损的处理： （1）盘盈： 发现时：借：原材料等 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 批准后：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （2）盘亏和毁损： 发现时：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：原材料（或现金等） 批准后：借：原材料（或银行存款）（回收的残料价值） 其他应收款 （应收的赔偿） 管理费用 （一般性的经营损失） 营业外支出 （非常损失） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 3、无法收回或偿付的债权债务的处理： 计提坏帐准备金：计提时：借： 资产减值损失 贷：坏帐准备 发生坏帐时：借：坏帐准备 贷：应收帐款 （2）无法收回的应付帐款： 借：应付帐款 贷：营业外收入 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分： （一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）附注。 资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表。 （一）资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1.货币资金； 2.应