税法相关试题 抽考.doc

1. 判断：企业取得的各项免税收入所对应的成本、费用、资产损失，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。（×）（2011抽考题） 2. 2010年某居民企业收入总额为3000万元（其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2010年该企业应缴纳企业所得税（ B ）万元。 （省局结业题） A．25 B．50 C．75 D．100 【例题·多选题】以下可以在企业所得税前扣除的税金包括（ ）。 A.购买存货允许抵扣的增值税 B.出口关税 C.购置摩托车不得抵扣的增值税 D.企业所得税 E.消费税 【答案】BCE 【解析】选项AD正确，不得在所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，即AD；选项B属于可以在发生当期直接扣除的税金，选项C在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除,选项E可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除。 【题目变形】可以在所得税前直接扣除的税金，选BE；可以在所得税前分期扣除的税金，选C选项；不得税前扣除的，选AE选项。 【例题·计算题】某企业当期销售货物实际缴纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还缴纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元，企业当期所得税前可扣除的税金合计为： 15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（万元） 其中：随销售税金及附加在企业所得税前扣除的税金：15+2.45+1.05=18.5（万元） 随管理费用在企业所得税前扣除的税金：1+0.5+0.6=2.1（万元）。 【计算题】某市一家冰箱厂为增值税一般纳税人，主要生产销售冰箱，假定2011年度有关经营业务如下： （1）销售冰箱取得不含税收入8600万元，与冰箱配比的销售成本5600万元； （2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元； （3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元； （4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票； 要求计算： （1）企业2011年应缴纳的增值税； （2）企业2011年应缴纳的营业税； （3）企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； （4）企业计算应纳税所得额时可扣除的税金。 【答案及解析】 （1）企业2011年应缴纳的增值税=8600×17%-（8.5+510+230×7%）=1462-534.6=927.4（万元） （2）技术转让收入700万元免征营业税；租金收入应纳营业税=200×5%=10（万元） （3）企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（927.4+10）×（7%+3%）=93.74（万元）（涉及到城建税和教育费附加，增值税也要算） （4）企业计算应纳税所得额时可扣除的税金=10+93.74=103.74（万元）。 例4：某市区汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人），2011年实现轮胎不含税销售额9 000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。消费税税率3%。 要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。 （1）应缴纳的增值税＝【9 000＋46.8÷（1＋17%）】×17%－（408＋50×7%）＝1 125.3（万元） （2）应缴纳的消费税＝【9 000＋46.8÷（1＋17%）】×3%＝271.20（万元） （3）应缴纳的营业税＝12×5%＝0.6（万元） （4）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加： 城建税＝（1 125.3＋271.20＋0.6）×7%＝97.80（万元） 教育费附加＝（1 125.3＋271.2＋0.6）×3%＝41.91（万元） （5）所得税前可以扣除的税金合计＝271.20＋0.6＋97.80＋41.91＝411.51（万元） 例5：某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2009年生产经营业务如下： 　　（1）全年直接销售彩电取得销售收入8 000万元（不含换取原材料的部分），全年购进原材料，取得增值税专用发