个税专项附加扣除政策解读及APP操作.pptVIP

APP下载及填报流程 1.扫码下载安装APP 2.登录APP，选择工作地或者常住地 -郑州市金水区 3.注册 两种方式：第一，大厅注册码注册，先持有效证件去办税大厅获取一个注册码，然后才能在APP上完成注册。 因此，优先选择人脸识别注册。 第二，人脸识别注册，持有居民身份证的纳税人才可以使用，在填写过身份证号和姓名后即可进行人脸比对。 APP下载及填报流程 4.完善个人信息，注册成功 -A我要申报专项附加扣除（子女教育） 5.填报-以子女教育为例 APP下载及填报流程 -B准备资料 子女教育信息：包含受教育阶段、受教育时间段等 子女、配偶身份证件号码：如果没有配偶，可不填写配偶身份信息 扣缴义务人信息（选填） 5.填报-以子女教育为例 -C填写或确认基本信息 -D填写专项附加扣除信息 -E填写其他信息，点击提交 税款计算（工资薪金所得）-累计预扣法 根据国家税务总局公告2018年第56号文要求：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，需要按照累计预扣法计算预扣预缴税款。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年03月01日至06月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。 税款计算（工资薪金所得）-累计预扣法 累计预扣法具体方法为： 1）计算累计预扣预缴应纳税所得额。 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 税款计算（工资薪金所得）-累计预扣法 2）计算本期应预扣预缴税额 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 税款计算（工资薪金所得）-累计预扣法 税款计算（工资薪金所得）-举例 1）某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”专项扣除1500元，03月向单位首次报送其正在上幼儿园的女儿相关信息，且女儿三月份刚满三岁，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额： 01月份：（10000-5000-1500）*0.03=105元 税款计算（工资薪金所得）-举例 02月份：（10000*2-5000*2-1500*2）*0.03-105=105元 03月份：（10000*3-5000*3-1500*3-1000）*0.03-105-105=75 计算可知，该纳税人全年累计应纳税预扣预缴应纳税所得额为32000，一直适用0.03预扣率 税款计算（工资薪金所得）-举例 2）某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”专项扣除1500元，03月向单位首次报送其正在上幼儿园的四岁女儿相关信息，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额： 01月份：（10000-5000-1500）*0.03=105元 税款计算（工资薪金所得）-举例 02月份：（10000*2-5000*2-1500*2）*0.03-105=105元 03月份：（10000*3-5000*3-1500*3-3000）*0.03-105-105=15 计算可知，该纳税人全年累计应纳税预扣预缴应纳税所得额为30000，一直适用0.03预扣率 税款计算（工资薪金所得）-举例 3）某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”专项扣除4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，假设没有减免收入及减免情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额： 01月份：（30000-5000-4500-2000）*0.03=555元 税款计算（工资薪金所得）-举例 02月份：（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*0.1-2520-555=625元 03月份：（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）*0.1-2520-555-625=1850 计算可知，该纳税人02月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000（每月18500），已适用0.1预扣率，所以02月和03月应预扣预缴税款有所增加 税款计算-关于全年一次性奖金 根据财税[2018]164号规定，居民个人取得的全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。公式如下： 应纳税额=全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数 居民取得的全年一次性奖金，也可选择并入当年综合所得纳税自2022年01月01日起，居民个人取得全年一次性奖金，并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。