企业所得税汇算清缴重点关注事项-国家税务总局山东税务局国家.ppt

* 税收优惠 5. 3 购置专用设备抵免所得税额 1、基本规定 《企业所得税法》第三十四条：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 《企业所得税法实施条例》第100条规定：税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 * 税收优惠 5. 3 购置专用设备抵免所得税额 享受优惠的要求 符合目录要求 购置并实际使用——当年取得发票，已转资提折旧 履行备案手续 * 税收优惠 5. 4 加速折旧 1、符合哪些条件的固定资产才能采取加速折旧的方法？ （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 ——《企业所得税法实施条例》第98条 2、固定资产加速折旧可以采用的方法 《关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号） 可以采取缩短折旧年限法或者加速折旧法 对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%； 若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定