上财系列 内部控制案例研究（5）.pptVIP

内部控制案例研究 上海财经大学会计学院 刘华 内容提要 一、内部控制建设的意义 二、内部控制观念的演变 三、我国内部控制规范体系 四、内部控制典型案例（T11） 五、内部控制业务分析 一、内部控制建设的意义 （一）宏观背景 ⒈企业内部控制规范：如箭在弦 2010年4月，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。 《企业内部控制基本规范》2010年1月1日由境外上市公司先期执行，2011年境内上市公司执行。 企业内部控制配套指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。 执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。 德勤2007-2008年对国内上市公司的内部控制实施状况，进行了跟踪调查。德勤发现：56％的公司没有建立，或现有内部控制机制尚