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电子商务跨国特许权使用费所得征税跟协调x新
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2005 年第 4 期 厦门大学学报 哲学社会科学版 No. 4 2005
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总第 170 期 JOURNAL OF XIAMEN UNIVERSITY Arts Social Sciences General Serial No. 170
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电子商务跨国特许权使用费所得征税与协调
蔡庆辉
(厦门大学 法学院 ,福建 厦门 361005)
摘 要 :我国税收协定工作文本第 12 条 ———关于跨国特许权使用费所得征税与协调的规定 ,
已明显滞后于新形势的需要,尤其是未能反映跨国电子商务活动的广泛开展。有鉴于此 ,我国应
( )
积极借鉴世界上两大税收协定范本 UN 范本和 OECD 范本 ,及其注释关于跨国特许权使用费所得
征税与协调的最新修订成果 ,及时修订我国税收协定工作文本的相关规定 ,为我国跨国电子商务
活动的蓬勃发展营造良好的法律环境。
关键词 :税收协定 ;协定范本 ;特许权使用费 ; 电子商务
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中图分类号:D922. 222 文献标识码 :A 文章编号 :0438 - 0460 2005 04 - 0055 - 08
(
目前,我国对外签订的税收协定都是以我国 1996 年 2 月制定的税收协定工作文本 以下简称
①
)
工作文本 作为范本谈判签订的。然而 , 电子商务的发展使税收协定中各种所得的概念与范围,尤
其是特许权使用费的概念与范围变得模糊不清 ,不利于我国跨国电子商务活动的顺利开展。实际
( ) ( )
上 ,为了应对跨国电子商务活动的发展 ,联合国 UN 和经济合作与发展组织 OECD 已经相继对税
(
收协定范本及其注释作了修订 :OECD 已经于2003 年对其税收协定范本和注释 以下简称OECD 范
) (
本及其注释 进行了最新修订 ;联合国也于 1999 年对其税收协定范本和注释 以下简称UN 范本及
)
其注释 进行了最新修订并于 2001 年公布实施。有鉴于此 ,我国应积极借鉴世界上两大税收协定
( )
范本 UN 范本和 OECD 范本 及其注释关于跨国特许权使用费所得征税与协调的最新修订成果 ,及
时修订我国税收协定工作文本的
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