论税收正义-哲学·伦理学专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 A thesis(dissertation) submitted to Zhengzhou University for the degree of Master（doctor） On Tax Justice By Liu Yubiao Supervisor: Prof. Miao Lianying Constitutional and Administrative Law Law School May,2016 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研 究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人 或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡献的个人和集 体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人承担。 学位论文作者：  日期： 年 月 日 学位论文使用授权声明 本人在导师指导下完成的论文及相关的职务作品，知识产权归属郑州大学。 根据郑州大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留或向国家有关部 门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅；本人授权郑州 大学可以将本学位论文的全部或部分编入有关数据库进行检索，可以采用影印、 缩印或者其他复制手段保存论文和汇编本学位论文。本人离校后发表、使用学 位论文或与该学位论文直接相关的学术论文或成果时，第一署名单位仍然为郑 州大学。保密论文在解密后应遵守此规定。 学位论文作者： 日期： 年 月 日 摘要 正义是社会制度的首要价值，正像真理是思想体系的首要价值一样。因而 对社会制度的评价，也以正义为最高标准。税收制度是一国最基本、最重要的 社会制度之一，其关涉国家财政汲取和人民财产自由权的矛盾调和问题。尽管 我国税收制度改革总体上朝着税收正义的方向在努力，并初步形成了税收法律 体系和执法机制，但是仍存在诸多有悖于税收正义之处。 税收正义是税法的核心价值，是税收制度的首要原则。在深化财税体制改 革的背景下，对税收正义进行研究已愈发重要和紧迫。对此，学术界分别从经 济学、税法学的视角展开了研究。总体来看，税法学领域已经形成了丰富的研 究成果。而从宪法学的视角进行的研究还十分匮乏，作者认为税收问题归根结 底是宪法问题，税收正义的核心内容在于人权保障，应当以税收正义作为国家 征税权的宪法界限。因此，该文从宪法学视角出发，借鉴域外经验，结合规范 分析和实证分析，对税收正义问题展开研究，旨在建立一种正义的税收秩序。 该文梳理了税收正义的一般理论，总结了税收正义的判断标准，并分析了 税收正义缺失问题及成因。作者从建构税收正义的社会秩序的角度，提出实现 税收正义的具体路径，沿袭这一思路重点讨论税收立宪和违宪审查。 该文的主要研究工作和创新点如下：（1）税收正义作为违宪审查的宪法标 准，主要包括私有财产权保护、比例原则、量能课税原则等实体原则，还包括 税收法定主义和税收程序正当等程序性原则；（2）总结了税收正义缺失的主要 表现，从宪法中对权利限制标准不明确的角度，提出作为税收正义最高标准的 宪法，应当在对公民财产权限制上提供明确的标准；（3）税收正义的实现除了 立法和执法阶段，还包括事后救济阶段，提出废除税收制度中的“双重前置” 条款，保障纳税人的救济权利；（4）提出树立纳税人权利本位主义，转变财税 体制改革的宗旨，纳税义务的设置要为了更好地实现纳税人的权利。 在深化税收制度改革的背景下，该文的研究完善了税收正义理论体系，也 进一步丰富了税收的基本理论。从实践的角度看，该文的研究对中国税收法治 建设具有重要的应用价值。 关键词：税收正义 判断标准 税收程序 违宪审查 I Abstract Justice is the first virtue of social institutions, just as truth is the primary value of the ideology. Thus justice is also the highest standards of the evaluation to the social system. A countrys tax system is one of the most basic and the most important social institution. It concerned with the problem of reconciling contradiction on the financial and the property right. Although the reform of Chinese Taxation System generally towards to tax justice