论独立审计声誉机制的优化与完善-会计理论与实务专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 湘潭大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的 研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或 集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均 已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保 留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借 阅。本人授权湘潭大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行 检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 涉密论文按学校规定处理。 作者签名： 日期： 年 月 日 导师签名： 日期： 年 月 日 摘 要 随着国内外资本市场上层出不穷的财务造假案和审计失败案，注册会计师行业面临 着严重的信誉危机。但由于我国市场化程度不高，声誉的经济价值和声誉机制的激励约 束作用并未有效发挥出来，我国独立审计声誉机制的良性循环尚未形成。针对我国的实 际情况，本文全面、系统对我国独立审计声誉机制的现实情况进行详细分析。不同于法 律机制的强制性，声誉机制是一种非正式的、非强制性的制度。独立审计声誉机制是围 绕独立审计声誉为核心的一整套动态运行系统，涉及到审计行业的各个方面，具有有效 传递市场信息、提供质量担保、节约交易成本和规范资本市场发展的作用。 我国的独立审计声誉机制主要由市场需求机制、管理机制、惩罚机制和信息传递机 制四个部分构成。我国审计环境不佳导致审计声誉需求不受重视，被审计公司的选择导 致对审计声誉的逆向选择，市场没有形成独立审计声誉的自发需求；独立审计外部监管 体系混乱、监管制度不完善及会计师事务所内部管理不足说明独立审计声誉的管理制度 并不完善；目前我国监管部门行政处罚过轻、民事诉讼赔偿制度缺失，毁誉事件发生后 审计客户的股票市场反应不明显，事务所客户数量不减反增的反常，这些都是惩罚机制 失效的表现；从审计声誉评级系统缺乏和声誉信息传递受阻两方面得出信息传递机制的 不顺畅，总的来说，我国的独立审计声誉机制尚未完全发挥作用，还存在诸多问题。针 对以上提及的各个问题，结合我国的实际情况，通过创建优良的审计市场环境、完善上 市公司治理结构提升市场对独立审计声誉的内在需求，通过加强注册会计师行业外部监 管和事务所内部自身管理完善管理机制，通过加大事务所处罚力度、完善民事赔偿制度 改善惩罚机制失效现状，完善审计行业声誉评价机制和信息传递机制，提供声誉信息的 透明度，形成一个良好的独立审计声誉机制循环，促进审计市场的有效运行。 关键词：审计声誉 独立审计声誉机制 会计师事务所 注册会计师 I Abstract As the audit failure case and financial fraud case emerge one after another in the capital markets at home and abroad, certified public accountants industry faces a serious credibility crisis. But due to the marketability degree of our country is not high, the economic value of reputation and the incentive and constraint of reputation mechanism is not effective, the virtuous cycle of independent auditing reputation mechanism in our country has not yet formed. Aimed at the actual situation of our country, this paper analyzes the present situation of the independent auditing reputation mechanism in detail comprehensively and systematically. Different from law mechanism’s mandatory, reputation mechanism is a kind of informal and optional system. Independent auditing reputation mechanism is a dynamic oper