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如何充分发挥内部审计在企业内部控制中的作用的探讨 财会研究 垫3QQ:! ScienceandTechnologyInnovationHerald 如何充分发挥内部审计在企业内部控制中的作用的探讨 赵桂玲 (河南省核工业地质局河南信阳464000) 摘要:详细阐述了内部审计与内部控制的定义及相互关系,我国内部审计现状和充分发挥内部审计在企业内部控削中的作用的措施, 为企业的建设和发展积累了新的资料. 关键词:内部设计内部控制企业 中国分类号:F239.45文献标识码:A文章编号:1674-098X(201O)05(a)一0197—01 1内部审计与内部控制的定义及相互关系 内部审计是指组织内部的一种独立客 观的监督和评价活动,它通过审查和评价 经营活动以及内部控制的适当性合法性和 有效性来促进组织目标的实现.内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标,保护 资产的安全完整,保证会计信息资料的正 确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经 营活动的经济性,效率性和效果性而在单 位内部采取的自我调整,约束,规划,评价 和控制的一系列方法,手续与措施的总称. 内部审计是内部控制的重要组成部分,两 者相互促进,相互需要,缺一不可.内部审 计在风险管理中发挥不可替代的独特作 用,没有内部审计的评价,监督,就不能形 成良好的企业内部控制制度;内部审计通 过分析问题产生的原因和影响,协助单位 上层管理者完善内部控制,促进内部控制 的健全,维护内部控制的建设.反过来,内 部控制促进内部审计的发展,一个良好的 内部控制,有助于内部审计工作的开展,有 助于提高审计效率,降低审计风险,提高审 计质量,扩大审计领域,加速现代审计方法 的变革.内部审计需要内部控制,没有健全 的内部控制制度作基础,审计就无法开展, 没有良好的内部控制,会计,财务信息会出 现失真,管理人员责任会不明确,管理会出 现混乱现象等,不仅会加重内部审计工作 量,而且会加大内部审计的风险,从而制约 了内部审计的发展.同理,内部控制需要内 部审计,企业内部审计借助其职能,代表相 关机构对企业日常的生产经营活动及各部 门的控制功能履行情况进行监督,它自然 也就成为内部控制评价的重要主体,内部 审计对内部控制的健全性,有效性以及风 险性等方面进行评价,以保证企业各项内 部控制措施得以有效实施,并通过检测和 评价内部控制来督促企业各业务部门不断 改进和完善内部控制,实现对内部控制体 系的”再控制”. 2我国内部审计现状 (1)机构设置不合理,独立性不强,领导 不重视.内部审计工作一直以财务审计为 主导,内部审计部门在组织中处于较低的 组织层级,其监督制度形同虚设,导致隶属 关系不清,监督不力,内部审计只是企业的 管理手段之一,实质上受经理机构及其他 部门的制约和影响,只是服务于企业管理 当局的管理工具,是管理当局主观意志的 体现,其独立性受到限制,没有足够的权威 保证其建议被采纳.领导不重视内部审计, 不少人对内部审计职能缺乏认识,认为内 部审计是”找茬”,领导者们随意撤并内审 机构,不愿意也不敢配备精通业务的人员, 对审计有抵触情绪,没有将内部审计定位 在服务的职能上,经济业务随意性大,经常 性监督制度落实不够好,无视内部审计人 员提出的切实可行的意见和建议. (2)内部审计制度不健全,审计人员业 务素质不高.企业普遍没有制定关于各种 内部审计业务的操作指南,也没有使用完 整的审计工作底稿,造成审计方案考虑不 周全,审计取证不到位,审计分工不详细, 审计人员操作不规范等问题,对内控现状 反映不够充分,许多规则的内容大多是原 则性的,缺乏可操作性;企业内部审计人员 在文化知识理论水平和业务技能偏低,专 职人员少,兼职人员多,缺乏必要的审计专 业知识和技巧,现代审计技术手段掌握不 够,电算化内部审计几乎处于空白. (3)内部审计覆盖面不够,主要侧重于 事后监督.内审监督,工作内容往往仅局限 于财务审计,未能由财务审计延伸至相关 内部控制,没有进行过专门的内部控制审 计,缺乏对内部控制的持续,有效监督;内 部审计只是通过事后对经济业务进行查账 监督的方式,事前,事中监督相对不足,平 时也较少与企业各部门进行沟通,不能及 时了解各部门经营管理中存在的问题;年 度审计计划的制定未全面,系统考虑企业 的战略目标和经营风险,难以有效发挥内 部审计在内部控制中的作用. 3充分发挥内部审计在企业内部控制中的 作用的措施 (1)明确内部审计与内部控制的关系, 转变内部审计观念.企业必须明确内部审 计与内部控制的关系,树立现代审计理念, 将内部控制融入日常审计项目,改变内部 控制在制订阶段主要交由相关业务部门完 成的传统做法,使内部控制在建立之时就 交由内部审计进行评价,在日常审计项目 中,设定”以内控为主线,风