【引导案例】帕玛拉特公司成立于1961年，是一家拥有40多年历史的家族企业，是意大利的第八大企业，以食品生产闻名于世。其在30多个国家建立了139家加工厂，雇员.pptVIP

【引导案例】;（1）伪造文件虚报银行存款。帕玛拉特通过伪造文件，声称通过其凯曼群岛的分公司Bonlat将价值49亿美元的资金（大约占其资产的38%）存放在美洲银行账户。但美洲银行在2003年12月19日称，帕玛拉特集团设立的账户并不存在，而且提供证明文件也是假的。 （2）利用关联方转移资金。帕玛拉特注册在荷属安德列斯群岛的两家公司——Curcastle和Zilpa是用来转移资金的工具。操作方法是，坦齐指使有关人员伪造虚假文件，以证明帕玛拉特对这两家公司负债，然后帕玛拉特将资金注入这两家公司，再由这两家公司将资金转移到坦齐家族控制的公司。到1998年，帕玛拉特对两家公司的虚假负债达到了19亿美元。 ; （3）设立投资基金转移资金。在坦齐的授意下，帕玛拉特的财务总监通纳（Fausto?Tonna）和一名外聘律师兹尼（Zini）在凯曼群岛建立一家神秘的证券投资基金Epicurum，目的是向坦齐的家族企业转移资金。在其成立两个月后，帕玛拉特就对它投资6.17亿美元，并承诺将继续投资1.54亿美元，成为Epicurum基金最大的投资者。 ;第十三章 货币资金审计;第一节 货币资金概述;货币资金的特点;一、涉及的凭证和会计记录;二、货币资金与交易循环的关系 ;第二节 货币资金的控制测试;第一节 货币资金的内部控制及测试;第一节 货币资金的内部控制及测试;第一节 货币资金的内部控制及测试;第一节 货币资金的内部控制及测试;第一节 货币资金的内部控制及测试;第一节 货币资金的内部控制及测试;第一节 货币资金的内部控制及测试;二、货币资金的内部控制测试;2. 抽取并检查收款凭证 （1）原始凭证、收款凭证、日记账、对账单的日期、金额相符。 （2）原始凭证与应收账款明细账和销货发票的金额相符。 3. 抽取并检查付款凭证 （1）批准手续。 （2）原始凭证、收款凭证、日记账、对账单的日期、金额相符。 （3）原始凭证与应付账款明细账和购货发票金额相符。 ;4. 核对日记账与总账 5. 检查库存现金盘点表和银行存款余额调节表 6. 检查外币货币资金的折算;三、货币资金的主要舞弊形式;第二节 库存现金和银行存款审计;贪污案例：“小会计”玩转2亿元;;;;第三节 库存现金审计;第三节 库存现金审计;第三节 库存现金审计;第三节 库存现金审计;盘点库存现金案例 资料：2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审计中，“货币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元 （2）存在下列未入账的单据： a.职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； b.职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； c.另有2张收款凭证，金额135.24元 (3) 银行核定该公司现金限额为800元。 (4) 核实该公司1月1日至1月15日的收入现金2350元，支出现金2580元。 ;要求： （1）核实库存现金实有数 （2）确认2006年12月31日资产负债表所列数额是否公允 （3）对现金收支、管理提出审计意见。;分析;第三节 库存现金审计;第三节 库存现金审计;第四节 银行存款审计;第四节 银行存款审计;第四节 银行存款审计;第四节 银行存款审计;第四节 银行存款审计;第四节 银行存款审计;银行存款审计案例;第四节 银行存款审计;第四节 银行存款审计;银行存款函证案例;事务所四名从业人员对该公司进行了审计，其中一人担任银行存款审计，时间为2002年3月20日至4月5日，审计收费30万元。该所审计后，出具了对公司固定资产发表保留意见的审计报告。审计报告出具不久，公司被证监会查处，发现公司于2000年有一笔大额（2500万元）借款未入账，并将此情况通报事务所。 经查审计工作底稿，发现银行审计方面存在未严格执行审计程序的问题。至会计报表日，公司银行存款余额5716万元，共有19个银行账户，其中7个账户余额为0。对0余额账户的审计，审计人员未进行函证，但获取的银行对账单上大都有注销账户的记录；对有余额的11个账户，审计人员对其中10个账户进行了函证，另一账户余额为16.56元，仅获取了对账单，未函证；后来发现的未入账的负债正与该未函证的账户相关。;第四节 银行存款审计;第四节 银行存款审计;第四节 银行存款审计;银行存款收支检查案例;第四节 银行存款审计;银行存款审计案例;注册会计师在银行存款审计方面存在如下问题： 1. 未进行内部控制的调查和符合性测试，完全依赖实质性测