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物流业营改增税务问题探讨 ?(2013-09-11 17:12:43) 转载▼ 标签：? 财经 分类：? 疑难税务问题探讨 1.???????我看到很多客户提到， 国家制定这样的政策是不是合理，是不是已经充分考虑了企业实际层面上的问题？意在减轻税负的营改增为何反而增加了企业税负？??? ? Thomas Zhao – TNT 这个问题是目前比较敏感的问题。国家制定和颁布政策是从整体和长远角度出发的，针对本次营改增试点工作的推行，????从财政角度讲应该是减收的，的确达到了国家调控所要求的政策性减税。举个简单例子：生产型和商贸企业假设基本条件不变的情况下，因营改增政策的变化，进项税可以由原来的抵扣7%调整到11%，继而国家将减收4%。这符合国家强调的结构性减税政策。 ? 另一方面，营改增试点行业内的“交通运输业”税率则由原来的3%直接调整到11%，生产性或商贸企业能够依照政策虽然多抵扣4%，但交通运输业税率则调高8%。如在没有差额纳税政策和足够进项税抵扣来化解税率的增长，税负增加是必然的。根据中物联的统计，大型物流公司税负实际增长了150%左右，有的甚至超过2倍。小型物流企业则由原来的3%或5%税率，调整为增值税的3%（因规模所限属于小规模纳税人），税负应该基本持平或略有下降。 ? 中税咨询-杨继美 媒体上一直在讲，营改增属于结构性减税。既然是结构性减税，就不是全部减税。国内运输行业税率提高后，对于买方客户来说，可以多抵扣，也属于结构性减税。 ? 增加税负的提法不能一概而论。前面的ppt里面也讲了，几家欢乐几家愁，不同的情况，税负增减不同，甚至差异很大。比如中小运输企业（年收入500万以下），税率还是3%，但换算为不含税价[收入/(1+3%）)后，收入确认的少了，税基也就小了,税负略有减轻；仓储业原来缴纳5%的营业税，营改增之后如果成为小规模纳税人，税率为3%，税负下降了40%。所以，营改增对中小企业较为有利。再比如，2013年8月1日以后新成立的的企业，由于采购车辆或设备的金额很大，进项税多，前期不仅不会缴税，还会形成留抵。国际运输由于使用零税率，国际船公司税负也基本没变。对试点前成立的从事国内运输的大中型运输企业来讲，税负确实增加了不少。全国范围营改增试点前夕，我们一直提醒交通运输企业，尽可能把采购车辆和设备的日期推迟至8月1日之后，就是出于避免税负大增的考虑。 ? 营改增是税制改革，不是减免税，有中枪的行业甚至企业很正常，一旦中枪，最好的办法消化不利影响，积极寻求合法减轻税负的办法。 ? 2.???????目前船公司、航空公司对于6%之上附加税的加收比例是否统一？对于货主单位来说，6%的增值税和附加税是必须要承担的吗？承担后是否意味着物流的成本增加了？我的企业在深圳，可以通过深圳和香港两地的承运商做进出口，两地对于“营改增”税收政策是否有差异性？ 中税咨询-杨继美 由于增值税是链条税，即下家可以抵扣的进项税就是上家销售产生的销项税，增值税的最终负担者是购销链条最末端的企业或最终消费者。企业纳入增值税的抵扣链条之后，可以实现税务利益的传导。增值税又是价外税，即销售价格中不包括增值税。鉴于此，营改增之后，上家企业给下家企业开具增值税专用发票之后，下家可以抵扣增值税，进而少缴增值税，带来税务利益，从而向下家客户提出加价要求。例如某仓储企业营改增前因提供某仓储服务向货主收取100万的仓储费，这100万收费中包含了5万的营业税，营改增之后，该仓储公司应向货主收取仓储费100÷（1+6%）=94.34万，另收取增值税5.66万，加起来还是100万，但这个数据是理论上的数据，实际还受市场供求关系的影响。该仓储公司可能借营改增之际向货主收取6万的增值税，货主如果不答应，收5.66万也是可以的，如果还有另外的仓储公司，提出加收5万，货主完全可以更换仓储公司。所以加收6%并不是统一的，也没有文件依据，加收多少取决于供求关系和谈判技巧。仓储公司向货主收取的增值税，要开具增值税专用发票，货主可以作为进项税从销项税中抵扣，此时税负就转嫁给了货主的客户。如果货主将该批货物不再出售而是作为自用或损毁、被盗，仓储公司收取的增值税就只能自己承担了。 ? 另外再说一下附加税。附加税主要指城建税（市区7%，城镇5%，农村1%），教育费附加（3%），地方教育费附加（2%），对于市区的企业来说，总体税率为12%，6%×12%=0.72%，这就是大多数企业遇到的加收增收的附加税，比例大概为0.7~0.8之间的来源，计税基数为企业实际缴纳的增值税或营业税，故营改增之前也存在附加税。附加税不是价外税，附加税构成企业的一项费用，进入利润表，影响企业利润，附加税对企业利润的影响很小很小。增值税是价外税，不影响企业的利润，但影响企业的现金流。不能抵扣的进项税要计