︽税务筹划︾第三章税务筹划的基本技术精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

︽ 税 务 筹 划 ︾; 学习目的与要求: 掌握针对税制要素与针对会计政策选择的基本技术方法； 能够对基本案例进行分析。;减免税技术 分割技术 扣除技术 税率差异技术　 针对税制要素的 抵免技术 税务筹划技术 退税技术 延期纳税技术 会计政策选择技术 ;第一节　减免税技术;税收照顾举例;财政部 国家税务总局 关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知财税[2011]53号;企业所得税（2008.1.1）;财政部 国家税务总局 关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知 财税[2010]111号（2010.12.31）;;税收奖励举例;二、减免税技术;（二）减免税技术的特点 绝对节税 主要运用税额筹划原理 适用范围狭窄 技术简单;;A，B、C、D四个国家的公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似。A国某企业生产的商品90%以上出口到世界各国。;免税企业的筹划认识误区;第二节　 分割技术;（一）分割技术的特点 1.运用绝对收益筹划原理 2.运用税基筹划原理 3.适用范围狭窄 4.技术较为复杂;;案例;;案例 某日用化妆品厂将生产的化妆品、护肤护发品等组成成套消费品销售。每套消费品由以下产品组成：（化妆品消费税税率为30%） 1、一瓶香水30元； 2、护肤护发品（一瓶摩丝）10元； 3、塑料包装盒5元； ;包装后销售;第三节 扣除技术;二、扣除技术;（二）特点 1.可用于绝对收益筹划和相对收益筹划 2.采用税基筹划原理和税率筹划原理 3.技术较为复杂 4.适用范围较大;;第四节 税率差异技术;（一）特点 属于绝对收益筹划； 运用税率筹划原理； 技术较为复杂； 适用范围较大； 具有相对确定性 ;;案例分析;案例;;企业所得税法实施条例第一百条：;二、抵免技术特点 运用绝对节税筹划原理 运用税额筹划原理 技术较为简单 适用范围较大 ;; 某企业拟投资3000万元,现有两个方案可供选择: 一是购买节能环保设备用于技术改造(暂不考虑设备购置前一年的利润) ; 二是投资新办高新技术企业,可以享受2免3减半政策。 假设两个方案的投资收益相同,第1-5年的利润总额如下（暂不考虑纳税调整因素）:第一年 200万元第二年 300万元第三年 800万元第四年 1200万元第五年 1500万元 哪个方案最优？;第一方案的税后净利润:五年应纳税额 =4000×25%-3000×10%=700(万元)净利润=4000-700=3300(元);第六节 退税技术;二、退税技术特点 运用绝对收益筹划原理 运用税额筹划原理 技术有难有易 适用范围较小 三、退税技术要点 尽量争取退税项目最多化； 尽量使退税额最大化。 ;第七节 延期纳税技术;二、延期纳税技术特点 运用相对收益筹划原理 运用税额筹划原理 技术复杂 适用范围大 三、延期纳税技术要点 ■延期纳税项目最多化 ■延长期最长化;例如：;案例涉及规定;案例;案例分析;案例分析;结论;第八节 会计政策选择技术;存货发出计价方法的选择;折旧计提;费用列支;营业收入的确认;二、会计政策选择技术的特点 ◆技术复杂 ◆适用范围广 ◆受其它因素影响大 三、实施要点 ◆注意会计利润与应税利润的差异 ◆注意税务规定对会计政策选择的影响;会计所得和计税所得的差异; 第四章 税务筹划的基本步骤;收集信息; 一、收集信息; 二、 目标分析;二、目标的限定;制定总的工作步骤。大体分为： 客户提出要求 谈判 组织力量 初步调查 提出建议书 签订合同 开始工作 中间报告 最终报告。;税务筹划咨询合同的内容：委托人和筹划人的姓名、住址、电话；总则；委托事项；业务内容；酬金及计算方法；筹划成果的形式和归属；保护委托人权益的规定；保护筹划人权益的规定；签名盖章；签订日期和地点。（十项）;四、制定筹划计划;五、 实施与反馈;分析题;参考答案