审计证据与审计工作底稿6武汉科技大学管理学院会计系 周莉精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

（六）重新计算 定义 适用范围 实例 精心整理专业资料，请放心下载 1、定义 重新计算是审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对被审计单位记录或文件中的数据计算的准确性所进行的验算和核对，以获取审计证据的方法。 精心整理专业资料，请放心下载 2、适用范围 有关数字的验算； 横向、纵向加总等。 精心整理专业资料，请放心下载 3、实例 重新计算固定资产折旧： 精心整理专业资料，请放心下载 （七）重新执行 重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，以获取审计证据的方法。 重新执行主要运用于内部控制的执行测试。 精心整理专业资料，请放心下载 （八）分析程序 是指CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 精心整理专业资料，请放心下载 分析程序的用途 计划阶段 识别重大错报风险领域，以设计进一步审计程序的性质、时间及范围 必须使用 实施阶段 收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据 任意选择 直接作为实质性测试程序 报告阶段 对被审会计报表的整体合理性作最后的复核 必须使用 分析程序可贯穿于会计报表审计的全过程。 精心整理专业资料，请放心下载 步骤 （1）确定将要执行的计算/比较——选定对象 （目标） 毛利率 （2）估计期望值——确定标准 （比较基础） 01年：25％ 25％ （3）具体执行计算/比较 毛利率＝（收入－成本）/收入＝35％ （4）分析数据及确认重大差异 —— 以确定是否对异常或意外的波动进行调查 10％ 重大 （5）调查重大非预期差异 ——以获取审计证据 管理当局解释 精心整理专业资料，请放心下载 审计程序与认定的关系 总目标 管理当局的认定 具体目标 审计程序 审计证据 再认定 充分、适当 实现 （认定、目标、程序、证据图示） 精心整理专业资料，请放心下载 四、审计证据的整理、分析与评价 下图可反映从审计证据的收集到形成审计意见的步骤和证据证明力的演进过程。 收集整理证据 鉴定分析证据 综合评价证据 形成审计意见 潜在证明力 现实证明力 充分证明力 精心整理专业资料，请放心下载 第二节 审计工作底稿 审计证据 审计工作底稿 审计报告 形成 依据 审计工作底稿的定义、分类与作用 审计工作底稿的形成与复核 审计工作底稿的管理和使用 精心整理专业资料，请放心下载 每类证据怎么收集，用什么方法收集 每类证据能够证明管理当局哪些认定，不能证明哪些认定 各类不同证据之间证明力的比较 思考： 精心整理专业资料，请放心下载 审计证据的充分性 审计证据的适当性 审计证据的及时性 二、审计证据的特征 精心整理专业资料，请放心下载 （一）审计证据的充分性 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员的审计意见，它是审计人员为形成审计意见所需的审计证据的最低数量要求。 审计证据的充分性受以下因素的影响： 具体审计项目的重大性； 审计风险； 审计人员及其业务助理人员的审计经验； 审计过程中是否发现错误或舞弊； 审计证据的类型和获取途径； 审计总体规模和特征； 经济因素。 精心整理专业资料，请放心下载 1、具体审计项目的重大性 通常，审计项目越重要，所需证据数量就越多。 在考虑重大性时，需要考虑质量和数量特征。 重要性水平越低，所需审计证据的数量就越多。 审计重要性 审计风险 审计证据 精心整理专业资料，请放心下载 2、审计风险 通常，审计项目风险越大，所需证据数量就越多。 在考虑审计风险时，一般应当考虑以下因素： 项目的性质； 内部控制的有效程度； 经营业务的性质； 管理当局的诚信程度； 财务状况和经营成果； 频繁或仓促更换会计师事务所。 精心整理专业资料，请放心下载 是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。 相关性 可靠性 （二）审计证据的适当性 精心整理专业资料，请放心下载 1、相关性 审计证据的相关性是指审计证据与审计目标相关的程度。 与审计的具体目标相关性越强，其证明力也就越强。 比如： 精心整理专业资料，请放心下载 1、相关性 审计人员进行风险评估程序获取审计证据时 审计人员通过控制测试获取审计证据时 审计人员通过实质性测试获取审计证据时 精心整理专业资料，请放心下载 （1）通过风险评估程序获取审计证据时： 应考虑的相关事项主要是与被审计单位及其环境相关的事项，包括： 行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素； 被审计单位的性质；