税制改革与税收筹划主讲人：包健首都经济贸易大学精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

税制改革与税收筹划;两个案例引起的思考;在香港上市的60多家内地上 市公司中，有20多家是在 “避税天堂”注册的，如华晨 中国、神州数码注册地是百 慕大；TCL国际注册地是开 曼。 ;灿坤的迅速发展;充分享受所得税优惠政策 《厦门市人民政府关于鼓励台湾同胞在厦门经济特区投资的若干规定》，获利年度起，4免5减半，获利年度1991年，1999年结束。 凡当年出口产品产值达到全年企业产品产值70%以上的，所得税税率减半， 2000-2004年度灿坤连续五年适用10%的优惠税率。 利用自有资金投资，节约税负 利润再投资的优惠政策， 1999～2003年，用盈余公积转增资本，发放股票股利等方式进行利润再投资，累计获得厦门国税局3970．83万元的退税款。;积极进行产品的研发，每年推出约20个新品种 当外商投资企业当年在中国境内发生的技术开发费比上年增长10% （含10%）以上的，除按实际发生额据实税前列支外，还可以按当年技术开发费实际发生额的50%加计抵扣当年的应纳税所得额。 成立子公司，进行集团公司的组织形式筹划 2002年灿坤集团公司选择成立了子公司漳州灿坤实业有限公司，2免3减半，2003年获利， 2005年2月，厦门灿坤集团公司又在漳州成立了一家经营范围与漳州实业有限公司相差无几的生产性企业——漳州南港电器有限公司 ;税收筹划发生重要作用的四种情况;税收筹划; 人们合理又合法的安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划…少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。 ;纳 税 筹 划 的 目 标; 税 收 筹 划 的 原 则;企业生产经营过程的筹划;;企业经营的税收筹划;某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商 品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人， 购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三 种方式： 1.将商品以7折销售 2.凡是购物满100元者，均可获赠价值30元购物券（30元商品成本为18元） 3.凡是购物满100元者，将获返还现金30元。;方案比较;现金折扣 买一赠一 加量不加价 商业折扣 30天内付款，给予3%的销售折扣 优惠销售折让;;企业成果分配的税收筹划;收取手续费 委托方将1000万元的货物交受托方代销，手续费为20% 委托方：收入增加800万，增值税销项170万 受托方：收入增加200万元，营业税200万元*5%=10万元 视同买断 委托方：增入增加800万元，增值税销项136万元 受托方：收入增加200万元，增值税34万元 委托方与受托方合计 收入增加了1000万元，应交税金170万元。 双方虽然共节约税款10万元，但委托方节约34万元，受托方要多交24万元。 ;我国近期税制改革;1994-2008年全国税收收入 亿元; 1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的21个，具体有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税、关税等。;复合税制模式 税制结构 流转税和所得税双主体 流转税占主导地位 所得税其次;我国的税制改革;增值税转型改革：正当其时的改革;消费税调整——烟酒税改的靴子落地;白酒消费税新政策 2009年8月1日开始实施 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70％以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50％至70％范围内自行核定。 其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60％至70％范围内。 ;出口退税率的七次上调;个人所得税宽免额：小步微调;交通通讯补贴 交通补贴：企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定。如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 通讯补贴：企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定。如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。 年底双薪不再分别计税 ;我国税制改革方向;基本理念 完善税制 减轻税负 体现公平 税制简化;个人所得税：走向综合征税制;近年来,从工薪所得项目缴纳的个人所得税占全部个人所得税的比重约为50%左右。 2007年，个人所得税占我国总税收的比重仅为6.4%。 ;中国居民收入的基 尼系数已由改革开 放前的0.16上升到 目