第六章 流转税——增值税精心整理专业资料，请放心下载.ppt

第六章 流转税——增值税;; 增值税的兴起是税收历史上的一绝，没有任何别的税??能够在短短三十年左右时间从理论到实践横扫全世界，使许多原先对它有怀疑态度的学者们回心转意，令不少本来将其拒之门外的国家改弦更张……，谁也抵挡不住它的诱惑。 --爱伦· A· 泰特;一战后由美国耶鲁大学教授亚当斯和德国经济学博士西门子提出。 增值税作为一个年轻的税种，于1954年首创于资本主义法国，在近半个世纪的历程中，它的范围迅速波及整个欧洲，风靡全球。但美国至今未采用增值税这一税种。尽管增值税在国际上有成功的先例，美国国内也一直有呼吁采用增值税的主张，不过美国国会和政府一直不为所动。 ;我国现行的增值税基本规范，是1993年12月13日国务院颁布，自1994年1月1日起实施的《增值税暂行条例》；后修订了《增值税暂行条例》，自2009年1月1日起实施。; 潮汕税案 2000-2001年，国务院派出近千人，初步查实广东潮阳、普宁地区虚开增值税专用发票金额323亿元，偷骗增值税款42亿元。截止2001年10月底，该案已有30人被判处无期徒刑以上刑罚，19人被处极刑。粤东骗税大案是新中国成立以来金额最大、作案最为疯狂、涉案人员最多的世纪税案。 此案号称“共和国第一税案” ，但只是增值税偷骗税案中的“冰山一角”。;第二节 增值税; a.销售或进口的货物：有形动产； b.提供加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）。 动产 增值税 有形 不动产（房屋、建筑物） 货物 营业税 无形 ;;;例题：以下行为需要征收增值税的有（ ）。 A、在境内销售汽车 B、在境内销售房屋 C、在境外销售空调 D、在境外提供加工劳务;;一件商品从原材料到成品再到消费者手中，经历的每一环节，都使商品有所增值，一系列的增值相加，形成商品的最终价格。;请看下列图表来说明增值额 单位：万元; 以上图表反映一个简化的生产销售过程假定该商品经历四个流转环节，在其第一环节---原材料生产环节，靠手工劳动，生产资料转移价值忽略不计。该商品在进入消费前的最终零售价格100元，与四个流转环节的增值额之和100（30+40+20+10）元相等，假定对其征增值税，税率为17%，对各个环节所征收的增值税之和，相当于对最后零售环节的销售额征收17%的税金减去购入品在上一环节已付税金的余额，这就是我国现行凭发货票抵扣进项税征收增值税的基本原理。;什么是增值额？;什么是增值额？;;;;;;什么是法定增值额？;; 增值额 ;; 不同国别增值税制度下的法定增值额 单位：万元; 增值额:就是卖价比买进来时高，这中间高的部分就是增值额. 只有规定法定增值额，才能保证增值税计算的一致性，从而保证增值税税负的公平合理。 举个例子：某产品生产成本80块钱，生产厂家生产加工后售价100元，增值了20元。实际上增值税只就增值的20元进行征税（购进的80元成本可抵扣进项税金），生产厂家要交的增值税为: 应交税金=100*17%（销项税金）-80*17%（进项税金）=3.4（元）。 同样，假定该产品以100价格卖给销售的商家，商家售价为150元，在这个环节增值了50元，那么商家应交税金 =150*17%（销项税金）-100*17%（进项税金） =8.5元。 ;允许将固定资产已提折旧的价值额予以扣除;;;增值税简介;增值税的特点;;;; （2）有利于发展对外贸易。 增值税的税率是按照商品的整体税负设计的，商品出口时，按照增值税税率计算的税额，是该商品在各个流转环节所缴纳的全部税款。按此退税，可以使商品以不含税价格进入国际市场。同样，当商品进口时，只要按进口额乘税率征一次税，就可以使进口商品的税负与本国生产同类产品的税负相同，增值税的这种出口能彻底退税，进口能足额征税的优点，在国际间贸易竞争日趋激烈的情况下，尤其受到各国政府的重视。 ;;（一）纳税义务人 ;;扣缴义务人;练习;纳税人认定的规定;一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 ; 规 定;;;一般纳税人的认定规定; 一般规定;特殊规定;;;不能划