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税收负担水平的高低，以及如何确定合理的税收负担，既是一个重要的财政问题，也是一个重要的经济问题和社会问题。 税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担。下面分别从这两个方面进行研究。 精心整理专业资料，请放心下载 一、宏观税收负担 宏观税收负担是一国范围内的全体纳税人所承受的税收负担，又叫总体税收负担。宏观税收负担是税收负担分析中的一种最重要的指标。 （一）衡量宏观税收负担的指标 宏观税收负担是国民经济总体税收负担的数量表现。因此，衡量宏观税收负担水平，必须以国民经济总量指标为基础，与国民经济核算的总量指标体系相适应，可以确定衡量宏观税收负担水平的指标体系。 精心整理专业资料，请放心下载 1．国民生产总值税收负担率 国民生产总值税收负担率，是指一定时期内（通常为一年）税收收入总额与国民生产总值的比率 （T／GNP）。公式如下： 国民生产总值税收负担率 ＝税收收入总额／国民生产总值×100% 2．国内生产总值税收负担率 国内生产总值税收负担率，是指在一定时期内（通常为一年）税收收入总额与国内生产总值的比率 （T／GDP）。公式如下： 国内生产总值税收负担率 ＝税收收入总额／国内生产总值×100% 精心整理专业资料，请放心下载 3．国民收入税收负担率 国民收入税收负担率，是指一定时期内（通常为一年）税收收入总额与国民收入的比率 （T／NI）。公式如下： 国民收入税收负担率 ＝税收收入总额／国民收入总额 ×100% 精心整理专业资料，请放心下载 （二）我国宏观税收负担状况 从1985年至1991年的统计资料来看，我国的宏观税负水平呈下降趋势。国民生产总值税收负担率由1985年的23.8%下降为1991年的15.1%，国民收入负税收担率由1985年的29.1%下降为1991年的18.6%。在1985年至1990年6年间，宏观税收负担率下降了1／3。 将中国宏观税负与世界各国宏观税负相比较，最大的特点是中国宏观税负不稳定，在经济改革过程中呈大幅度下降趋势，宏观税负水平已低于世界大多数国家，使得财政难以承受。1994年后回升。目前我国减税呼声很高。 精心整理专业资料，请放心下载 （三）影响宏观税收负担水平的因素 国家在参与社会产品或国民收入分配过程中，必须合理确定税收负担。要使税收负担合理，就必须研究影响税收负担的诸多因素。一个国家宏观税收负担水平的高低，是一系列相关因素共同作用的结果，就其具有直接影响的主要因素来看，主要有以下四个方面： 1．社会经济发展水平； 2．国家职能范围大小； 3．财政收入结构状况； 4．国家宏观经济政策。 以上各因素对宏观税负的影响程度并不完全相同。其中，社会经济发展水平是影响宏观税负水平的决定因素。 精心整理专业资料，请放心下载 20世纪90年代各类国家宏观税负对比 精心整理专业资料，请放心下载 二、微观税收负担 微观税收负担是相对于宏观税收负担而言的，宏观税收负担是从整个社会或国民经济总体来分析税收负担，而微观税收负担则是从纳税人个体来分析税收负担。 （一）衡量微观税收负担的指标 微观税收负担按负税主体可分为企业税收负担和个人税收负担。在实践中，衡量微观税收负担水平的指标主要有以下几种： 精心整理专业资料，请放心下载 1．企业所得税收负担率 企业所得税收负担率，是指一定时期内企业实际缴纳的所得税与企业所得（实现利润）之间的比率，其公式为：企业所得税收负担率 ＝企业实际缴纳的所得税／企业所 得（实际利润）×100% 2．企业综合税收负担率 企业综合税收负担率，是指一定时期内企业实际缴纳的各种税收与企业税利总额之间的比率，其公式为：企业综合税收负担率 ＝企业实际缴纳的各税总额／企业税利总额 ×100% 精心整理专业资料，请放心下载 3．个人所得税收负担率 个人所得税收负担率，是指个人缴纳的个人所得税与个人所得总额之间的比率。其公式如下： 个人所得税收负担率 ＝个人缴纳的所得税额／个人所得总额×100% 4．个人综合税收负担率 个人综合税收负担率，是指个人所缴纳的各种税与个人收入总额之间的比率。其公式如下： 个人综合税收负担率 ＝个人缴纳的各种税／个人收入总额×100% 精心整理专业资料，请放心下载 （二）我国微观税收负担状况 能够反映和衡量企业税收负担的指标主要有企业所得税收负担率和企业综合税收负担率。企业税收负担变化同经济体制有关，在高度集权的计划经济体制下，企业税收负担相对较高；而在相对分权的市场经济体制下，企业税